Jak zapłacić niższy podatek w całkowicie legalny sposób? To proste. Wystarczy skorzystać z ulg podatkowych: ulgi na działalność badawczo-rozwojową oraz rozliczenia dochodów według preferencyjnej stawki 5% (IP BOX). Sprawdź, na jakie korzyści możesz liczyć.
Dlaczego warto pomyśleć o ulgach dla działalności innowacyjnej?
Każdy biznes musi ewoluować, aby nie pozostać w tyle za swoimi rywalami. Przedsiębiorstwa, które nie inwestują w nowości lub ulepszenia produktów i usług, nie modernizują swoich linii produkcyjnych, procesów sprzedaży, zarządzania czy działań marketingowych, często są skazane na porażkę. Wzrost gospodarczy wymaga poniesienia kosztów, które – po spełnieniu pewnych kryteriów – uprawniają do korzystania z ulgi B+R. Jeśli prowadzone prace B+R przełożą się na dodatkowe dochody, prawdopodobnie umożliwi to skorzystanie z obniżonej stawki w ramach tzw. IP BOX.
Przeczytaj nasz artykuł Działalność badawczo-rozwojowa – czym jest? i dowiedz się, czy w Twojej firmie jest prowadzona działalność B+R.
Korzystanie z ulg podatkowych jest strategią biznesową, która nie wymaga radykalnych zmian w funkcjonowaniu firmy, wiąże się z jedynie z koniecznością spełnienia pewnych wymogów ewidencyjnych. Przedsiębiorstwo przeważnie i tak poniesie określone koszty na działalność innowacyjną niezależnie od skorzystania z ulg podatkowych. W niektórych przypadkach prawo do skorzystania z ulg może jednak wpłynąć na kształt prowadzonej działalności innowacyjnej.
Ulga badawczo-rozwojowa, czyli podwójne odliczenie kosztów
Przedsiębiorcy prowadzący działalność badawczo-rozwojową mogą dwukrotnie odliczyć koszty ponoszone z tego tytułu. Pierwszy raz w sposób standardowy, czyli jako koszty uzyskania przychodów, a drugi raz w postaci ulgi B+R, czyli odliczenia kosztów kwalifikowanych od podstawy opodatkowania.
W ramach ulgi B+R możliwe jest odliczenie tylko tych kosztów, które zostały wskazane wprost w przepisach. Są to koszty:
- wynagrodzeń (z tytułu umów o pracę, umów zlecenia i o dzieło) – w podwójnej wysokości,
- nabycia materiałów i surowców,
- ekspertyz, opinii i usług doradczych od określonych podmiotów,
- patentów, wzorów przemysłowych, wzorów użytkowych,
- nabycia sprzętu specjalistycznego (niebędącego środkami trwałymi),
- nabycia lub korzystania z aparatury naukowo-badawczej,
- a także odpisy amortyzacyjne.
Szerzej to zagadnienie opisujemy w artykule Koszty w ramach ulgi badawczo-rozwojowej – co można odliczyć?
Dzięki tej uldze przedsiębiorcy mogą zaoszczędzić w przybliżeniu taką część kosztów poniesionych na działalność badawczo-rozwojową, która odpowiada stosowanej przez nich stawce podatku, np. przedsiębiorcy na podatku liniowym zaoszczędzą dodatkowo około 19% kosztów, a spółki CIT mające prawo do preferencyjnej stawki podatku – dodatkowo ok. 9% kosztów.
Przykład:
Przychód podatnika: 10 mln zł
Koszty uzyskania przychodów: 5 mln zł
(w tym koszty działalności badawczo-rozwojowej – 2 mln zł)
Dochód: 5 mln zł
Podatek (bez ulgi, według stawki 19%): 950.000 zł
Podatek (z ulgą B+R): 5 mln – 2 mln = 3 mln * 19% = 570.000 zł
Korzyść z ulgi: 380.000 zł
Przykład:
Załóżmy, że koszty prac B+R zostały poniesione na wynagrodzenia pracowników oraz zleceniobiorców.
Przychód podatnika: 10 mln zł
Koszty uzyskania przychodów: 5 mln zł
(w tym koszty wynagrodzeń pracowników B+R – 2 mln zł * 200% = 4 mln zł)
Dochód: 5 mln zł
Podatek (bez ulgi, według stawki 19%): 950.000 zł
Podatek (z ulgą B+R): 5 mln – 4 mln = 1 mln * 19% = 190.000 zł
Korzyść z ulgi: 760.000 zł
5% CIT/PIT, czyli niższe opodatkowanie dochodów z innowacji
Działalność badawczo-rozwojowa nie jest wyłącznie źródłem dodatkowych kosztów. Jej celem jest wypracowanie innowacyjnych rozwiązań, które bardzo często w perspektywie kilku lat przynoszą znaczące dochody. Jeżeli dochody te są związane z tzw. kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej, możliwe jest opodatkowanie tych zysków preferencyjną stawką podatkową równą 5% w ramach tzw. IP BOX (Innovation Box).
Kwalifikowanymi prawami uprawniającymi do skorzystania z ulgi są przede wszystkim:
- patent,
- autorskie prawo do programu komputerowego,
- prawo ochronne na wzór użytkowy,
- prawo z rejestracji wzoru przemysłowego,
- prawo z rejestracji topografii układu scalonego.
Warunkiem skorzystania z preferencyjnej stawki podatkowej jest odpowiednie prowadzenie ewidencji rachunkowej. Jest to związane z pewnym nakładem pracy w pierwszym roku, co może niektórych zniechęcić do tej preferencji, ale warto pamiętać, że wysiłek ten zwróci się w kolejnych latach, ponieważ ze stawki 5% można korzystać tak długo, jak długo przysługuje prawna ochrona własności intelektualnej.
W zależności od rodzaju prowadzonej działalności, a tym samym od źródła dochodów, stawką preferencyjną może być opodatkowany albo cały osiągany przez podatnika dochód, albo pewna jego część.
Przykład:
Przychód podatnika: 10 mln zł
Koszty uzyskania przychodów: 5 mln zł
Dochód: 5 mln zł
Podatek (bez ulgi, według stawki 19%): 950.000 zł
Podatek z rozliczeniem IP BOX (według stawki 5%): 250.000 zł
Korzyść z ulgi: 700.000 zł
Przykład:
Załóżmy, że połowa dochodu jest osiągana z wytworzonych IP; pozostała część pochodzi z działalności niezwiązanej z kwalifikowanymi prawami własności intelektualnej.
Przychód podatnika: 10 mln zł
Koszty uzyskania przychodów: 5 mln zł
Dochód z IP: 2,5 mln zł
Pozostały dochód: 2,5 mln zł
Podatek (bez ulgi, według stawki 19%): 950.000 zł
Podatek z uwzględnieniem stawki 5% od połowy dochodu: 600.000 zł
Korzyść z ulgi: 350.000 zł
Chcesz uzyskać jeszcze większe korzyści z ulgi na działalność badawczo-rozwojową oraz IP BOX? Sprawdź, w jaki sposób możesz połączyć obydwie te preferencje – zapoznaj się z naszym artykułem Czy ulgę B+R można łączyć z IP BOX?
Katarzyna Jankowiak