Od 2017 r. zmienił się zakres obowiązków związany z przygotowaniem dokumentacji cen transferowych. Przede wszystkim do ustaw wprowadzono dodatkowe limity – progi rachunkowe.
Limity w dokumentacji cen transferowych
Od 1 stycznia 2017 roku obowiązują nowe wymogi dotyczące sporządzania dokumentacji cen transferowych.
W przypadku dokonywania transakcji z podmiotami powiązanymi, powstanie obowiązku dokumentacyjnego zostało uzależnione od:
- wysokości osiągniętych przychodów lub poniesionych kosztów i
- istotności transakcji.
Sprawdź, czy osiągane przez Ciebie (lub Twoją spółkę niebędącą osobą prawną) przychody lub ponoszone koszty przekraczają próg wartościowy powodujący powstanie obowiązku w zakresie dokumentacji cen transferowych.
Progi rachunkowe a obowiązek dokumentacyjny
Jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy osiągnięte przez Ciebie przychody lub poniesione koszty, w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości, przekroczyły równowartość 2 000 000 euro, może powstać u Ciebie obowiązek posiadania dokumentacji cen transferowych.
W przypadku, gdy prowadzisz działalność gospodarczą w formie spółki niebędącej osobą prawną, wyżej wskazany limit należy obliczać dla tej spółki.
O tym, jaki kurs przyjąć dla przeliczenia równowartości euro, dowiesz się z artykułu Kurs euro w dokumentacji cen transferowych
Przychody i koszty w rozumieniu ustawy o rachunkowości
Wartości przychodów i kosztów ustalane są zgodnie z prowadzonymi księgami rachunkowymi.
Ustalając, czy próg w wysokości 2 000 000 euro, powodujący powstanie obowiązku dokumentacyjnego został osiągnięty, należy wziąć pod uwagę wszystkie przychody i wszystkie koszty związane z działalnością prowadzoną przez podatnika lub spółkę niebędącą osobą prawną.
Nie ma znaczenia, czy przychody te lub koszty są związane z typową działalnością gospodarczą, czy też są pozostałe przychody i koszty operacyjne lub finansowe – należy zsumować wszystkie zarachowane w księgach rachunkowych.
Progi rachunkowe ustala się oddzielnie
Warto zwrócić uwagę, że wymóg posiadania dokumentacji cen transferowych dla wskazanych wcześniej transakcji i zdarzeń powstaje wraz z przekroczeniem określonej wartości przychodów lub kosztów. Jeżeli ani suma osiągniętych w danym roku podatkowym przychodów, ani poniesionych kosztów, nie przekroczyła równowartości 2 000 000 euro, obowiązek dokumentacyjny nie powstanie, nawet jeżeli zsumowane ze sobą razem przychody i koszty przekroczą tę wartość.
Przekroczenie progów rachunkowych a dokumentacja cen transferowych
W przypadku przekroczenia wskazanych progów rachunkowych i dokonywania istotnych transakcji z podmiotami powiązanymi lub ujmowaniu w księgach zdarzeń, na które wpływ maja podmioty powiązane, powstaje obowiązek w zakresie posiadania dokumentacji cen transferowych.
Co ważne – obowiązek to odnosi się do kolejnych dwóch lat następujących po roku, w którym przekroczono progi rachunkowe.
Pamiętaj, że możesz być zobowiązany do posiadania dokumentacji cen transferowych nie tylko wtedy, gdy dokonujesz transakcji z podmiotem powiązanym. Więcej przeczytasz o tym w artykule Kto zobowiązany jest do posiadania dokumentacji cen transferowych?
Karolina Bojko
Maria Ratajczyk