Podmioty powiązane w określonych sytuacjach zobowiązane są do sporządzenia dokumentacji grupowej cen transferowych.
Dokumentacja grupowa cen transferowych – kto powinien ją przygotować?
Dokumentacja grupowa cen transferowych (ang. master file) jest elementem dokumentacji cen transferowych, w której wskazuje się informacje o całej grupie podmiotów powiązanych, w skład której wchodzi podatnik.
Jeżeli chcesz się dopowiedzieć kto i w jakich przypadkach musi sporządzić dokumentację cen transferowych zapoznaj się z naszym artykułem Kto zobowiązany jest do posiadania dokumentacji cen transferowych?
Podatnicy zawierający transakcje z podmiotami powiązanymi, których sprawozdania finansowe są konsolidowane metodą pełna lub proporcjonalną, obowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, sporządzają również grupową dokumentację cen transferowych jeżeli należą do grupy podmiotów powiązanych:
- dla której sporządzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe,
- dla której skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę 200 000 000 zł lub jej równowartość.
O tym, co należy rozumieć pod pojęciem transakcja przeczytasz w Transakcja dla potrzeb dokumentacji cen transferowych.
Tylko jeden podmiot z grupy jest zobowiązany do sporządzenia grupowej dokumentacji cen transferowych. Podatnik może przedłożyć dokumentację grupową cen transferowych otrzymaną od innego podmiotu z grupy (nawet podmiotu zagranicznego), jeżeli zawiera ona wszystkie elementy wynikające z ustaw o podatkach dochodowych. W przypadku posiadania grupowej dokumentacji sporządzonej w języku angielskim, organ podatkowy może wystąpić z żądaniem jej przedłożenia w języku polskim. Na przetłumaczenie grupowej dokumentacji podatnik ma 30 dni. Warto jednak pamiętać, że sporządzenie grupowej dokumentacji przez inny podmiot nie zwalnia podatnika z odpowiedzialności za zgodność tej dokumentacji z polskimi przepisami.
Dokumentacja grupowa cen transferowych – co powinna zawierać?
Dokumentacja grupowa cen transferowych powinna zawierać m.in.:
- opis grupy podmiotów powiązanych,
- opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych grupy podmiotów powiązanych,
- opis istotnych transakcji finansowych grupy podmiotów powiązanych,
- informacje finansowe i podatkowe grupy podmiotów powiązanych.
Uszczegółowienie elementów, które muszą znaleźć się w dokumentacji grupowej cen transferowych zostało uregulowane w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie dokumentacji cen transferowych.
Jeżeli jesteś zainteresowany zrozumieniem krok po kroku jak działają ceny transferowe oraz jakie obowiązki nakładają na podatników, zachęcamy do zapoznania się z naszym artykułem ABC dokumentacji cen transferowych
Dominika Oszajca