Dokumentacja grupowa cen transferowych27 września 2024

Podmioty powiązane w określonych sytuacjach zobowiązane są do sporządzenia dokumentacji grupowej cen transferowych.

Dokumentacja grupowa cen transferowych – kto powinien ją przygotować?

Dokumentacja grupowa cen transferowych (ang. master file) jest elementem dokumentacji cen transferowych, w której wskazuje się informacje o całej grupie podmiotów powiązanych, w skład której wchodzi podatnik.

Jeżeli chcesz się dopowiedzieć kto i w jakich przypadkach musi sporządzić dokumentację cen transferowych zapoznaj się z naszym artykułem Kto zobowiązany jest do posiadania dokumentacji cen transferowych?

Podatnicy zawierający transakcje z podmiotami powiązanymi, których sprawozdania finansowe są konsolidowane metodą pełna lub proporcjonalną, obowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, sporządzają również grupową dokumentację cen transferowych jeżeli należą do grupy podmiotów powiązanych:

  • dla której sporządzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe,
  • dla której skonsolidowane przychody przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę 200 000 000 zł lub jej równowartość.

O tym, co należy rozumieć pod pojęciem transakcja przeczytasz w Transakcja dla potrzeb dokumentacji cen transferowych.

Tylko jeden podmiot z grupy jest zobowiązany do sporządzenia grupowej dokumentacji cen transferowych. Podatnik może przedłożyć dokumentację grupową cen transferowych otrzymaną od innego podmiotu z grupy (nawet podmiotu zagranicznego), jeżeli zawiera ona wszystkie elementy wynikające z ustaw o podatkach dochodowych. W przypadku posiadania grupowej dokumentacji sporządzonej w języku angielskim, organ podatkowy może wystąpić z żądaniem jej przedłożenia w języku polskim. Na przetłumaczenie grupowej dokumentacji podatnik ma 30 dni.  Warto jednak pamiętać, że sporządzenie grupowej dokumentacji przez inny podmiot nie zwalnia podatnika z odpowiedzialności za zgodność tej dokumentacji z polskimi przepisami.

Dokumentacja grupowa cen transferowych – co powinna zawierać?

Dokumentacja grupowa cen transferowych powinna zawierać m.in.:

  1. opis grupy podmiotów powiązanych,
  2. opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych grupy podmiotów powiązanych,
  3. opis istotnych transakcji finansowych grupy podmiotów powiązanych,
  4. informacje finansowe i podatkowe grupy podmiotów powiązanych.

Uszczegółowienie elementów, które muszą znaleźć się w dokumentacji grupowej cen transferowych zostało uregulowane w rozporządzeniu Ministra Finansów w sprawie dokumentacji cen transferowych.

Jeżeli jesteś zainteresowany zrozumieniem krok po kroku jak działają ceny transferowe oraz jakie obowiązki nakładają na podatników, zachęcamy do zapoznania się z naszym artykułem ABC dokumentacji cen transferowych

Dominika Oszajca