Prawidłowy kurs euro bądź innej waluty obcej, jaki powinno się zastosować do przeliczania równowartości transakcji kontrolowanej jest niezbędny do odpowiedniego stosowania przepisów o cenach transferowych.
Progi dokumentacyjne
Warunkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla danej transakcji kontrolowanej jest przekroczenie progu dokumentacyjnego. Progi różnią się, w zależności od rodzaju transakcji.
Aby wystąpił obowiązek dokumentacji, wartość transakcji musi przekroczyć:
- 10 000 000 zł – w przypadku transakcji towarowej;
- 10 000 000 zł – w przypadku transakcji finansowej;
- 2 000 000 zł – w przypadku transakcji usługowej;
- 2 000 000 zł – w przypadku innej transakcji niż określona w punktach powyżej.
Jeśli jednak podmiot, z którym zawieramy transakcję kontrolowaną ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium kraju, który wykazuje szkodliwą konkurencję podatkową – wtedy progi zmniejszają się do 2 500 000 zł, w przypadku transakcji finansowej i 500 000 zł, w przypadku transakcji innej niż finansowa.
Jeśli chcesz dowiedzieć się więcej na temat progów dokumentacyjnych w cenach transferowych, to zachęcamy do zapoznania się z naszym artykułem Kto zobowiązany jest do posiadania dokumentacji cen transferowych?
Kurs euro – jaki jest prawidłowy?
Aby określić odpowiedni kurs euro na potrzeby transakcji kontrolowanej, pod uwagę bierze się średni kurs ogłaszany przez Narodowy Bank Polski obowiązujący w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień realizacji operacji gospodarczej lub zawarcia umowy.
Przykład:
XYZ sp. z o.o. w dniu 20 czerwca 2023 r. zawarła ze spółką powiązaną ABC GmbH umowę pożyczki na kwotę 2 500 000 EUR. Cała kwota kapitału została wypłacona przez XYZ sp. z o.o. w dniu 15 lipca 2023 r.
Na potrzeby określenia wartości transakcji XYZ sp. z o.o. powinna zastosować kurs z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień zawarcia umowy, tj. z dnia 19 czerwca 2023 r. – 4,4457 PLN. Oznacza to, że w przeliczeniu na złotówki, wartość transakcji wyniosła 11 114 250 PLN, tym samym przekroczyła próg dokumentacyjny w wysokości 10 000 000 zł.
Masz pytania dotyczące cen transferowych? Zapraszamy do kontaktu.
Julia Sokołowska
Piotr Zarański