Podatnikowi, który nie sporządził dokumentacji cen transferowych, pomimo ciążącego na nim takiego obowiązku, grożą różnego rodzaju kary i sankcje wynikające zarówno z przepisów ustaw podatkowych, jak i kodeksu karnego skarbowego.
Kary i sankcje w cenach transferowych
Podatnik, który nie wywiązał się z obowiązków wynikających z przepisów o cenach transferowych może spodziewać się następujących rodzajów sankcji:
- podatkowych,
- karnoskarbowych.
Sankcje podatkowe
W przypadku, kiedy organ stwierdzi, że podatnik nie wykazał w części bądź w całości dochodu do opodatkowania, nienależnie wykazał lub zawyżył stratę podatkowa, istnieje ryzyko nałożenia sankcji w postaci tzw. dodatkowego zobowiązania podatkowego.
Zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej:
- dodatkowe zobowiązanie podatkowe wynosi 10% sumy nienależnie wykazanej lub zawyżonej straty podatkowej i niewykazanego w całości lub w części dochodu do opodatkowania w zakresie wynikającym z tej decyzji;
- podwojona stawka (20%) nakładana jest, gdy podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza 15 000 000 PLN – w zakresie nadwyżki ponad tę kwotę lub kiedy strona nie przedłożyła organowi podatkowemu dokumentacji podatkowej;
- potrojona stawka (30%) nakładana jest, gdy podstawa do ustalenia dodatkowego zobowiązania podatkowego przekracza 15 000 000 PLN – w zakresie nadwyżki ponad tę kwotę oraz kiedy strona nie przedłożyła organowi podatkowemu dokumentacji podatkowej.
Sankcje karnoskarbowe
Na gruncie kodeksu karnego skarbowego, osoby zobowiązane do sporządzenia i przedłożenia dokumentacji cen transferowych, mogą zostać objęte sankcjami w różnych przypadkach. Tacy podatnicy mogą ponosić odpowiedzialność za:
- nieprzygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych,
- niedołączenie grupowej dokumentacji do lokalnej dokumentacji cen transferowych,
- sporządzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych niezgodnie ze stanem rzeczywistym,
- niezłożenie właściwemu organowi podatkowemu informacji o cenach transferowych (TPR),
- podanie w informacji o cenach transferowych (TPR) danych niezgodnych z lokalną dokumentacja cen transferowych lub ze stanem rzeczywistym.
W związku z popełnionymi wyżej czynami na podatnika może być nałożona kara grzywny do 720 stawek dziennych.
W przypadku, gdy podatnik sporządzi lokalną dokumentację cen transferowych bądź informację o cenach transferowych (TPR) ale złoży po terminie to podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.
Kto odpowiada za popełnienie czynu zabronionego?
Podmiotem odpowiedzialnym za przygotowanie dokumentacji cen transferowych oraz informacji TPR, na gruncie kodeksu karnego skarbowego może być podatnik (osoba fizyczna), a w przypadku spółki – osoba prowadząca jej sprawy finansowe (np. księgowa, dyrektor finansowy) oraz kierownik jednostki w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości.
Jeżeli jesteś zainteresowany zrozumieniem krok po kroku jak działają ceny transferowe oraz jakie obowiązki nakładają na podatników zachęcamy do zapoznania się z naszym artykułem ABC dokumentacji cen transferowych
Marta Chorzępa-Starosta
Dominika Oszajca