Dla kogo jest fundacja rodzinna? 

Po trzech latach obowiązywania ustawy o fundacji rodzinnej fundacja stała się realnym narzędziem planowania sukcesji. Nie jest jednak rozwiązaniem dla każdego. Rozważając założenie fundacji rodzinnej należy najpierw ocenić, czy fundacja rodzinna pasuje do konkretnej sytuacji rodzinnej, majątkowej i biznesowej. 

Ustawa o fundacji rodzinnej

Popularność fundacji rodzinnej jako narzędzia sukcesji przerosła oczekiwania twórców ustawy. W niecałe trzy lata zarejestrowano prawie 3,5 tysiąca fundacji rodzinnych. Kolejne wnioski o wpis do rejestru fundacji rodzinnych czekają na rozpatrzenie. Tak duże zainteresowanie tym rozwiązaniem sprawiło, że czas oczekiwania na wpis do rejestru fundacji rodzinnych wynosi obecnie niemal półtora roku.

Fundacja rodzinna w praktyce

Po trzech latach i niemal stu fundacjach rodzinnych założonych przez doradców PragmatIQ mamy własne obserwacje i wnioski. 

Dla kogo jest fundacja rodzinna? 

Fundacja rodzinna jest rozwiązaniem dla osób, które chcą zabezpieczyć sukcesję, uporządkować majątek i jasno ustalić zasady korzystania z aktywów. Może być przydatna zarówno dla przedsiębiorców, jak i dla osób, które posiadają znaczny majątek prywatny.

Fundacja rodzinna dla właścicieli firm rodzinnych

Właściciele firm rodzinnych prędzej czy później stają przed pytaniem: co ma stać się z firmą po ich śmierci albo po wycofaniu się z biznesu? Możliwych rozwiązań jest kilka. Firma może pozostać w rękach rodziny. Można wprowadzić profesjonalny zarząd. Można też zaplanować sprzedaż biznesu i całkowite wyjście z firmy. Jeżeli właściciel chce przekazać firmę wybranej osobie albo kilku osobom, pojawia się trudność. Testament rozwiązuje problem sukcesji tylko na najbliższym etapie. Nie daje jednak odpowiedzi na pytanie, co stanie się z firmą w kolejnych pokoleniach. O tym, jak śmierć wspólnika może wpłynąć na funkcjonowanie spółki i dlaczego warto wcześniej zaplanować sukcesję, pisaliśmy szerzej w artykule: Śmierć wspólnika spółki – jak chronić firmę przed konfliktem spadkobierców? dostępnym tutaj. 

Fundacja rodzinna jest więc idealnym narzędziem dla właścicieli firm rodzinnych, którzy chcą zaplanować zmianę wielopokoleniową. 

Fundacja rodzinna pozwala na oddzielenie biznesu od rodziny na poziomie własności. Majątek, na przykład udziały albo akcje w spółce, staje się własnością fundacji rodzinnej, co niewątpliwie chroni jego integralność. Fundacja rodzinna ma zapewnić bliskim środki finansowe, a jednocześnie chronić firmę przed podziałem, konfliktami i chaosem decyzyjnym. Pozwala też utrzymać wizję fundatora fundacji rodzinnej i wartości, na których opierał swój biznes. To ważne zwłaszcza wtedy, gdy sukcesorzy mają różne potrzeby i plany. Jedna osoba może chcieć aktywnie pracować w firmie. Inna może nie mieć takich kompetencji albo zainteresowań. 

Główną zaletą fundacji rodzinnej jest więc utrzymanie firmowego majątku w jednym podmiocie i ograniczenie ryzyka jego rozdrobnienia. Fundacja rodzinna może ułatwić planowanie w perspektywie wielu pokoleń, zabezpieczyć członków rodziny i pomóc w dalszym rozwoju biznesu. 

Fundacja rodzinna dla rodzin poważnie planujących sukcesję

Dobry statut fundacji rodzinnej powinien wskazywać cele fundacji i wartości rodziny. Praca nad statutem fundacji rodzinnej powinna być więc poprzedzona refleksją nad przyszłością rodziny oraz dziedzictwem, jakie miałaby po sobie pozostawić.

Statut fundacji rodzinnej to unikatowe narzędzie, które pozwala fundatorowi fundacji rodzinnej wpływać długoterminowo na relacje w rodzinie i wybory życiowe przyszłych pokoleń. To statut kształtuje krąg beneficjentów i przysługujące im świadczenia oraz zasady ich wypłaty. Statut może określać też zasady utraty statusu beneficjenta. Z naszej praktyki wynika, że znaczna część fundatorów podchodzi do tych postanowień bardzo poważnie. Decyzja o tym, kto ma być beneficjentem fundacji rodzinnej nie jest wcale oczywista i wymaga odpowiedniego przemyślenia. Zakres świadczeń jest często zbieżny z wartościami rodziny. Podobnie jest z zasadami utraty statusu beneficjenta.

Inne narzędzia sukcesji, na przykład testament, nie dają takich możliwości kształtowania losu przyszłych pokoleń rodziny na długo po własnej śmierci. 

Fundacja rodzinna dla przedsiębiorców myślących długoterminowo

Fundacja rodzinna jest szczególnie przydatna dla osób, które patrzą na firmę i majątek w perspektywie kolejnych pokoleń, a nie tylko najbliższych lat. Nie muszą to być wyłącznie przedsiębiorcy prowadzący największe biznesy. Strategicznie mogą myśleć także właściciele firm, które są jeszcze na etapie rozwoju i skalowania.

Sens założenia fundacji rodzinnej nie zależy wyłącznie od skali prowadzonego biznesu. Fundacje rodzinne zakładają także właściciele mniejszych firm. Statystycznie co trzeci fundator jest związany ze spółką, której roczne przychody są niższe niż 10 mln zł. Mimo, że fundacja rodzinna nie jest zatem rozwiązaniem tylko dla największych biznesów, to w praktyce najczęściej okazuje się najbardziej efektywna dla przedsiębiorstw o odpowiedniej skali majątku i poziomie złożoności działalności.

Fundacja rodzinna może być jednocześnie częścią większego planu sukcesyjnego, korporacyjnego i majątkowego. Pozwala połączyć kilka celów: utrzymanie kontroli nad firmą, zabezpieczenie rodziny, ochronę majątku i określenie zasad jego dalszego rozwoju.

Fundacja rodzinna dla osób z dużym majątkiem prywatnym

Fundacja rodzinna może też pomóc osobom, które posiadają znaczny majątek prywatny. Chodzi na przykład o nieruchomości, jachty, kolekcje sztuki, środki pieniężne, papiery wartościowe albo inne cenne aktywa. 

Ustawa o fundacji rodzinnej odpowiada na problem, który często pojawia się przy zwykłym dziedziczeniu. Najpierw dzieci dzielą się majątkiem rodziców. Potem ich dzieci dzielą ten majątek dalej. Z każdym pokoleniem aktywa mogą być coraz bardziej rozproszone. Przy dużym, różnorodnym majątku taki podział bywa trudny. Nie każdą nieruchomość, kolekcję czy rzecz o dużej wartości da się łatwo podzielić. Czasem podział prowadzi do sprzedaży majątku, który fundator chciałby zachować.

Fundacja rodzinna pozwala ograniczyć to ryzyko. Majątek może pozostać w jednym podmiocie, a statut może określać, kto, kiedy i na jakich zasadach może z niego korzystać. Fundacja rodzinna może więc działać jak rodzinny skarbiec. Własność majątku nie przechodzi bezpośrednio na spadkobierców, lecz pozostaje przy fundacji. Dzięki temu zmiana pokoleniowa nie musi oznaczać każdorazowego przenoszenia własności aktywów na kolejne osoby z rodziny. 

Fundacja rodzinna dla osób inwestujących w bezpieczne aktywa

Fundacja rodzinna może być dobrym rozwiązaniem dla osób, które chcą długoterminowo inwestować majątek. Ustawa o fundacji rodzinnej wskazuje, czym może zajmować się fundacja rodzinna i w związku z tym, w co może inwestować. W praktyce może ona inwestować między innymi w papiery wartościowe, udziały i nieruchomości. Jeśli fundacja rodzinna prowadzi działalność w dozwolonym zakresie, to korzysta ona z preferencyjnych zasad podatkowych.

Fundacja rodzinna nie powinna natomiast prowadzić na przykład działalności spekulacyjnej. Przychody z niedozwolonej działalności są opodatkowane stawką 25% CIT. 

Nie oznacza to jednak, że fundacja rodzinna powinna być tworzona wyłącznie z powodów podatkowych – szczególnej ostrożności wymagają m.in. transakcje M&A z udziałem fundacji rodzinnej, o czym pisaliśmy w artykule GAAR a fundacja rodzinna – czy transakcja w ramach fundacji rodzinnej może być bezpieczna? dostępnym tutaj. 

W praktyce więc fundacja rodzinna może tworzyć portfel z różnych składników majątku. Mogą się na niego składać na przykład:

• akcje,
• udziały w spółkach,
• obligacje,
• fundusze inwestycyjne,
• nieruchomości,
• dzieła sztuki albo inne aktywa o długoterminowej wartości.

Zyski z inwestycji mogą zostać w fundacji. Fundacja rodzinna może przeznaczyć je na kolejne inwestycje albo wypłacić beneficjentom jako świadczenia. Fundator może ustalić te zasady w statucie. Może wskazać, jaka część zysków ma być dalej inwestowana, a jaka ma trafić do beneficjentów. Dzięki temu fundator zachowuje wpływ na sposób inwestowania majątku w przyszłości. Fundacja rodzinna może więc działać jako narzędzie do długoterminowego inwestowania.

Fundacja rodzinna dla osób, które chcą wspierać rodzinę i zachować kontrolę nad majątkiem

Fundacja rodzinna może pomóc osobom, które chcą wspierać bliskich finansowo, ale nie chcą od razu przekazywać im majątku. Dotyczy to zwłaszcza sytuacji, gdy beneficjenci są małoletni, niedoświadczeni albo nie są gotowi na zarządzanie dużym majątkiem.

W statucie fundacji można określić zasady wypłaty świadczeń. Mogą to być środki na utrzymanie, edukację, leczenie, zakup mieszkania, rozpoczęcie działalności albo inne cele ważne dla fundatora.

Dzięki temu fundacja rodzinna pozwala połączyć wsparcie finansowe z kontrolą nad majątkiem. Beneficjent może otrzymywać świadczenia, ale nie musi mieć pełnej swobody w dysponowaniu aktywami fundacji.

Fundacja rodzinna dla osób, które chcą ograniczyć ryzyko związane z zachowkiem oraz roszczeniami wierzycieli

Fundacja rodzinna może być dobrym rozwiązaniem dla osób, które chcą ograniczyć ryzyko sporów o zachowek. To ważne zwłaszcza wtedy, gdy głównym składnikiem majątku jest firma rodzinna. Ryzyko pojawia się również przy nieruchomościach albo innych aktywach, których nie da się łatwo podzielić. 

Roszczenie o zachowek może być dużym obciążeniem dla następców. Jeżeli jego wartość jest wysoka, spadkobiercy mogą być zmuszeni do szybkiej sprzedaży części majątku. W przypadku firmy rodzinnej może to zagrozić jej płynności, a czasem nawet dalszemu funkcjonowaniu. 

Aby fundacja rodzinna mogła płynnie funkcjonować, w przepisach zmodyfikowano zasady dotyczące zachowku. Są one bardziej elastyczne niż dotychczas. Dopuszczono również rozłożenie zachowku na raty, odroczenie terminów jego płatności, a nawet – w uzasadnionych przypadkach – jego obniżenie. Co więcej, beneficjent, który jest jednocześnie uprawniony do zachowku, będzie uprawniony tylko do jednego z tych świadczeń. 

Fundacja rodzinna pozwala więc w znacznym stopniu ograniczyć ryzyko związane z zachowkiem. 

Fundację rodzinną warto rozważyć także wtedy, gdy fundator chce lepiej chronić majątek rodzinny przed roszczeniami wierzycieli. Majątek wniesiony do fundacji rodzinnej staje się majątkiem samej fundacji. Nie należy już bezpośrednio do fundatora ani do beneficjentów. Oznacza to, że fundator i beneficjenci nie posiadają „udziałów” w majątku fundacji, które mogłyby posłużyć zaspokojeniu ich wierzycieli.

Autorka:
Martyna Błotny-Błaszak