Pismo zatytułowane „Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej” jest zazwyczaj pierwszym dokumentem, z jakim styka się podatnik w konfrontacji z działem kontroli urzędu skarbowego.
Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli
Kontrola podatkowa co do zasady musi być poprzedzona zawiadomieniem o zamiarze wszczęcia kontroli. Dopiero po upływie 7 dni od dnia doręczenia zawiadomienia organ może wszcząć kontrolę. Jednocześnie w przypadku, gdy w przeciągu 30 dni od dnia doręczenia kontrola nie zostanie wszczęta, fiskus będzie musiał ponownie wysłać nam zawiadomienie.
Możliwe jest jednak wszczęcie kontroli przed upływem wymaganego 7 dniowego terminu. Będzie tak w przypadku, gdy kontrolowany złoży stosowny wniosek bądź wyrazi zgodę. Może się bowiem zdarzyć, że kontrolujący zapytają o możliwość wcześniejszego rozpoczęcia kontroli. W zależności od stanu faktycznego natychmiastowe wszczęcie kontroli może być dla nas korzystne, bądź nie. Należy natomiast pamiętać, że decyzja ta może rzutować na dalszy przebieg kontroli.
Więcej o wszczęciu kontroli podatkowej przeczytasz w artykule Wszczęcie kontroli podatkowej.
Z zawiadomienia wynika zakres kontroli, w związku z czym, pomimo że kontrola nie została jeszcze wszczęta, wiemy już czego będzie dotyczyła. Czas pomiędzy otrzymaniem zawiadomienia a wszczęciem kontroli warto więc dobrze wykorzystać. Jeżeli dopatrzymy się błędów, do momentu wszczęcia kontroli mamy możliwość złożenia korekty deklaracji.
Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli zawiera:
- oznaczenie organu;
- datę i miejsce wystawienia;
- oznaczenie kontrolowanego;
- wskazanie zakresu kontroli;
- pouczenie o prawie złożenia korekty deklaracji;
- podpis osoby upoważnionej do
zawiadomienia.
|
Istotnym prawem kontrolowanego jest możliwość ustanowienia pełnomocnika lub reprezentanta. Wyznaczenie pełnomocnika będącego np. doradcą podatkowym nie tylko gwarantuje kontrolowanemu, że jego prawa będą w toku kontroli respektowane, ale przede wszystkim zapewnia obiektywne spojrzenie na sprawę przez zewnętrznego specjalistę jak również pozwala zminimalizować stres jaki wiąże się z czynnościami kontrolnymi.
Kiedy organ nie zawiadomi o zamiarze wszczęcia kontroli
Należy pamiętać, że organ podatkowy nie zawsze ma obowiązek zawiadomienia o wszczęciu kontroli podatkowej. W takim wypadku o przyczynie braku zawiadomienia powinniśmy jednak zostać poinformowani.
| Kiedy organ nie zawiadomi o wszczęciu kontroli podatkowej |
| Jeżeli kontrola: |
Gdy organ posiada informacje, z których wynika, ze kontrolowany: |
- dotyczy zasadności zwrotu podatku VAT;
- ma być wszczęta na żądanie organu prowadzącego postępowanie przygotowawcze o przestępstwo lub przestępstwo skarbowe;
- dotyczy dochodów ze źródeł nieujawnionych;
- dotyczy niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej;
- ma być podjęta w oparciu o informacje uzyskane na podstawie przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu;
- zostaje wszczęta po okazaniu legitymacji służbowej, w przypadku podejrzenia popełnienia przestępstwa;
- ma charakter doraźny dotyczący ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy rejestrującej, użytkowania kasy rejestrującej lub sporządzania spisu z natury;
- dotyczy podatku od wydobycia niektórych kopalin;
- ma charakter doraźny dotyczący sprawdzenia zachowania warunków zawieszenia działalności gospodarczej;
- dotyczy zasadności zwrotu podatku z tytułu wypłaconych należności.
|
- został prawomocnie skazany w Rzeczypospolitej Polskiej za popełnienie przestępstwa:
– skarbowego,
– przeciwko obrotowi gospodarczemu,
– z ustawy o rachunkowości
lub wykroczenia polegającego na utrudnianiu kontroli;
- jest zobowiązanym w postępowaniu egzekucyjnym w administracji;
- nie ma miejsca zamieszkania lub adresu siedziby albo doręczenie pism na podane adresy było bezskuteczne lub utrudnione;
|
| Kiedy organ nie zawiadomi o wszczęciu kontroli podatkowej |
| Jeżeli kontrola: |
- dotyczy zasadności zwrotu podatku VAT;
- ma być wszczęta na żądanie organu prowadzącego postępowanie przygotowawcze o przestępstwo lub przestępstwo skarbowe;
- dotyczy dochodów ze źródeł nieujawnionych;
- dotyczy niezgłoszonej do opodatkowania działalności gospodarczej;
- ma być podjęta w oparciu o informacje uzyskane na podstawie przepisów o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu;
- zostaje wszczęta po okazaniu legitymacji służbowej, w przypadku podejrzenia popełnienia przestępstwa;
- ma charakter doraźny dotyczący ewidencjonowania obrotu za pomocą kasy rejestrującej, użytkowania kasy rejestrującej lub sporządzania spisu z natury;
- dotyczy podatku od wydobycia niektórych kopalin;
- ma charakter doraźny dotyczący sprawdzenia zachowania warunków zawieszenia działalności gospodarczej;
- dotyczy zasadności zwrotu podatku z tytułu wypłaconych należności.
|
| Gdy organ posiada informacje, z których wynika, ze kontrolowany: |
- został prawomocnie skazany w Rzeczypospolitej Polskiej za popełnienie przestępstwa:
– skarbowego,
– przeciwko obrotowi gospodarczemu,
– z ustawy o rachunkowości
lub wykroczenia polegającego na utrudnianiu kontroli;
- jest zobowiązanym w postępowaniu egzekucyjnym w administracji;
- nie ma miejsca zamieszkania lub adresu siedziby albo doręczenie pism na podane adresy było bezskuteczne lub utrudnione;
|
Co ważne, w kontroli celno-skarbowej organ w ogóle nie zawiadamia podatnika o zamiarze wszczęcia kontroli. Więcej na ten temat się w artykule Właściwość organów i wszczęcie kontroli celno-skarbowej.
Wojciech Czernik
Michał Markiewicz
