{"id":5128,"date":"2026-05-28T14:31:17","date_gmt":"2026-05-28T12:31:17","guid":{"rendered":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/?p=5128"},"modified":"2026-05-28T14:34:21","modified_gmt":"2026-05-28T12:34:21","slug":"pozyczki-w-fundacji-rodzinnej-a-dozwolona-dzialalnosc-fundacji-rodzinnej","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/pozyczki-w-fundacji-rodzinnej-a-dozwolona-dzialalnosc-fundacji-rodzinnej\/","title":{"rendered":"Po\u017cyczki w fundacji rodzinnej a dozwolona dzia\u0142alno\u015b\u0107 fundacji rodzinnej"},"content":{"rendered":"<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_82_2 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-white ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\"><p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Spis tre\u015bci<\/p>\n<\/div><nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/pozyczki-w-fundacji-rodzinnej-a-dozwolona-dzialalnosc-fundacji-rodzinnej\/#Granice_udzielania_pozyczek_w_fundacji_rodzinnej\" >Granice udzielania po\u017cyczek w fundacji rodzinnej<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/pozyczki-w-fundacji-rodzinnej-a-dozwolona-dzialalnosc-fundacji-rodzinnej\/#Pozyczka_od_fundacji_rodzinnej\" >Po\u017cyczka od fundacji rodzinnej<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/pozyczki-w-fundacji-rodzinnej-a-dozwolona-dzialalnosc-fundacji-rodzinnej\/#Konsekwencje_udzielenia_pozyczek_przez_fundacje_rodzinna_poza_zakresem_dozwolonej_dzialalnosci\" >Konsekwencje udzielenia po\u017cyczek przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105 poza zakresem dozwolonej dzia\u0142alno\u015bci<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/pozyczki-w-fundacji-rodzinnej-a-dozwolona-dzialalnosc-fundacji-rodzinnej\/#Najwazniejsze_kwestie_o_ktorych_nalezy_pamietac_przy_udzielaniu_pozyczek_przez_fundacje_rodzinna\" >Najwa\u017cniejsze kwestie, o kt\u00f3rych nale\u017cy pami\u0119ta\u0107 przy udzielaniu po\u017cyczek przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n<p><strong>Fundacja rodzinna sta\u0142a si\u0119 jednym z najwa\u017cniejszych narz\u0119dzi sukcesyjnych i maj\u0105tkowych w polskim systemie prawnym. Umo\u017cliwia ochron\u0119 rodzinnego maj\u0105tku, planowanie sukcesji oraz d\u0142ugoterminowe zarz\u0105dzanie aktywami. Ustawodawca wprowadzi\u0142 jednak istotne ograniczenia dotycz\u0105ce zakresu dzia\u0142alno\u015bci, jak\u0105 fundacja rodzinna mo\u017ce prowadzi\u0107. Jednym z istotniejszych zagadnie\u0144 w tym kontek\u015bcie jest mo\u017cliwo\u015b\u0107 udzielania po\u017cyczek przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Granice_udzielania_pozyczek_w_fundacji_rodzinnej\"><\/span><strong>Granice udzielania po\u017cyczek w fundacji rodzinnej<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Po\u017cyczki s\u0105 cz\u0119sto wykorzystywane do finansowania dzia\u0142alno\u015bci sp\u00f3\u0142ek rodzinnych. Mog\u0105 te\u017c s\u0142u\u017cy\u0107 wspieraniu beneficjent\u00f3w i zarz\u0105dzaniu p\u0142ynno\u015bci\u0105. Kiedy udzielanie po\u017cyczek przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105 mie\u015bci si\u0119 w granicach dzia\u0142alno\u015bci dozwolonej? A kiedy mo\u017ce prowadzi\u0107 do negatywnych skutk\u00f3w?<\/p>\n\n\n\n<p>Zgodnie z ustaw\u0105 o fundacji rodzinnej fundacja mo\u017ce wykonywa\u0107 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 wy\u0142\u0105cznie w zakresie wskazanym w art. 5 ustawy. Katalog ten ma charakter zamkni\u0119ty. Oznacza to, \u017ce fundacja nie powinna prowadzi\u0107 dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, kt\u00f3ra w powy\u017cszym przepisie nie jest wymieniona.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" width=\"600\" height=\"400\" src=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2024\/07\/image-1.jpeg\" alt=\"\" class=\"wp-image-4718\" srcset=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2024\/07\/image-1.jpeg 600w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2024\/07\/image-1-300x200.jpeg 300w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Pozyczka_od_fundacji_rodzinnej\"><\/span>Po\u017cyczka od fundacji rodzinnej<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n\n\n\n<p>W\u015br\u00f3d dozwolonych aktywno\u015bci fundacji rodzinnej ustawodawca przewidzia\u0142 mo\u017cliwo\u015b\u0107 udzielania po\u017cyczek, jednak wy\u0142\u0105cznie okre\u015blonym podmiotom. Fundacja rodzinna mo\u017ce udziela\u0107 po\u017cyczek:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>sp\u00f3\u0142kom kapita\u0142owym<\/strong>, w kt\u00f3rych posiada udzia\u0142y lub akcje,<\/li>\n\n\n\n<li><strong>sp\u00f3\u0142kom osobowym<\/strong>, w kt\u00f3rych uczestniczy jako wsp\u00f3lnik,<\/li>\n\n\n\n<li>swoim <strong>beneficjentom<\/strong>.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Po\u017cyczki dla podmiot\u00f3w spoza tej grupy b\u0119d\u0105 traktowane jako dzia\u0142alno\u015b\u0107 wykraczaj\u0105ca poza ustawowy zakres dzia\u0142alno\u015bci fundacji rodzinnej.<\/p>\n\n\n\n<p>Najcz\u0119\u015bciej spotykanym rozwi\u0105zaniem jest finansowanie przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105 sp\u00f3\u0142ek nale\u017c\u0105cych do rodzinnej struktury. Model ten jest szczeg\u00f3lnie atrakcyjny w kontek\u015bcie zarz\u0105dzania p\u0142ynno\u015bci\u0105 i reinwestowania zysk\u00f3w. Co do zasady takie rozwi\u0105zanie mie\u015bci si\u0119 w granicach dzia\u0142alno\u015bci dozwolonej. Pod warunkiem \u017ce fundacja rzeczywi\u015bcie ma status wsp\u00f3lnika lub akcjonariusza sp\u00f3\u0142ki.<\/p>\n\n\n\n<p>Fundacja rodzinna mo\u017ce r\u00f3wnie\u017c udziela\u0107 po\u017cyczek swoim beneficjentom. W praktyce cz\u0119sto dotyczy to cz\u0142onk\u00f3w rodziny fundatora. Nale\u017cy jednak pami\u0119ta\u0107 o bardzo istotnej kwestii \u2014 fundator nie zawsze automatycznie jest beneficjentem fundacji. Status beneficjenta powinien wynika\u0107 ze statutu fundacji. Je\u017celi fundator nie zosta\u0142 wskazany jako beneficjent, po\u017cyczka udzielona mu przez fundacj\u0119 mo\u017ce zosta\u0107 uznana za dzia\u0142alno\u015b\u0107 niedozwolon\u0105.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Konsekwencje_udzielenia_pozyczek_przez_fundacje_rodzinna_poza_zakresem_dozwolonej_dzialalnosci\"><\/span><strong>Konsekwencje udzielenia po\u017cyczek przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105 poza zakresem dozwolonej dzia\u0142alno\u015bci<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Przekroczenie ustawowego zakresu dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej prowadzonej przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105 mo\u017ce prowadzi\u0107 do powa\u017cnych skutk\u00f3w podatkowych. Dochody osi\u0105gni\u0119te z dzia\u0142alno\u015bci wykraczaj\u0105cej poza katalog z art. 5 ustawy mog\u0105 zosta\u0107 obj\u0119te sankcyjn\u0105 stawk\u0105 CIT w wysoko\u015bci 25%. Oznacza to utrat\u0119 jednej z najwa\u017cniejszych korzy\u015bci fundacji rodzinnej, czyli preferencyjnego opodatkowania.<\/p>\n\n\n\n<p>Udzielenie po\u017cyczki przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105 wymaga zachowania zasad odpowiadaj\u0105cych realiom rynkowym. Nawet gdy czynno\u015b\u0107 ta pozostaje zgodna z dopuszczalnym zakresem dzia\u0142alno\u015bci fundacji rodzinnej. Dotyczy to przede wszystkim wysoko\u015bci oprocentowania, termin\u00f3w sp\u0142aty, zabezpiecze\u0144 czy zasad naliczania odsetek. Organy podatkowe mog\u0105 analizowa\u0107, czy warunki po\u017cyczki odpowiadaj\u0105 warunkom, jakie zaakceptowa\u0142yby podmioty niepowi\u0105zane.<\/p>\n\n\n\n<p>W przeciwnym razie mog\u0105 pojawi\u0107 si\u0119 zarzuty dotycz\u0105ce na przyk\u0142ad ukrytych \u015bwiadcze\u0144, nierynkowego transferu maj\u0105tku lub naruszenia zasad cen transferowych. Istotne jest r\u00f3wnie\u017c posiadanie odpowiedniej dokumentacji dotycz\u0105cej udzielonych przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105 po\u017cyczek. Ma to znaczenie zar\u00f3wno dla zapewnienia \u0142adu korporacyjnego w fundacji rodzinnej, jak i na wypadek ewentualnych kontroli urz\u0119du skarbowego.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img decoding=\"async\" width=\"600\" height=\"400\" src=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2024\/07\/image-5.jpeg\" alt=\"Granice po\u017cyczek w fundacji rodzinnej\" class=\"wp-image-4721\" srcset=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2024\/07\/image-5.jpeg 600w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2024\/07\/image-5-300x200.jpeg 300w\" sizes=\"(max-width: 600px) 100vw, 600px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Najwazniejsze_kwestie_o_ktorych_nalezy_pamietac_przy_udzielaniu_pozyczek_przez_fundacje_rodzinna\"><\/span><strong>Najwa\u017cniejsze kwestie, o kt\u00f3rych nale\u017cy pami\u0119ta\u0107 przy udzielaniu po\u017cyczek przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Udzielanie po\u017cyczek przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105 jest dopuszczalne, ale wy\u0142\u0105cznie w granicach okre\u015blonych przez ustaw\u0119. Fundacja rodzinna mo\u017ce finansowa\u0107 sp\u00f3\u0142ki kapita\u0142owe lub osobowe, w kt\u00f3rych uczestniczy jako wsp\u00f3lnik lub akcjonariusz, a tak\u017ce swoich beneficjent\u00f3w. Ka\u017cde wyj\u015bcie poza ten zakres mo\u017ce zosta\u0107 uznane za dzia\u0142alno\u015b\u0107 niedozwolon\u0105 i prowadzi\u0107 do negatywnych konsekwencji podatkowych.<\/p>\n\n\n\n<p>Nawet je\u015bli po\u017cyczka ma zosta\u0107 udzielona przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105 dozwolonym podmiotom, to i tak musi odpowiada\u0107 warunkom rynkowym. Istotne jest tak\u017ce przygotowanie kompletnej dokumentacji, obejmuj\u0105cej umow\u0119 po\u017cyczki i wymagane uchwa\u0142y. Nale\u017cy tak\u017ce pami\u0119ta\u0107 o potencjalnych obowi\u0105zkach zwi\u0105zanych z cenami transferowymi. Trzeba te\u017c mie\u0107 na wzgl\u0119dzie ryzyko zakwestionowania transakcji przez organy podatkowe jako ukrytego \u015bwiadczenia. Odpowiednio zaprojektowany model finansowania pozwala jednak wykorzysta\u0107 fundacj\u0119 rodzinn\u0105 jako efektywne narz\u0119dzie zarz\u0105dzania p\u0142ynno\u015bci\u0105 i maj\u0105tkiem rodzinnym.<\/p>\n\n\n\n<p>Autorzy:<br>Julia Dolna, Tomasz Rutkowski\u00a0<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Dziedziczenie po ma\u0142\u017conkach mo\u017ce wymaga\u0107 wcze\u015bniejszego podzia\u0142u maj\u0105tku, co potwierdzi\u0142 w\u0142a\u015bnie S\u0105d Najwy\u017cszy \u2013 sprawd\u017a szczeg\u00f3\u0142y!<\/p>\n","protected":false},"author":40,"featured_media":5130,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[4,182],"tags":[],"class_list":["post-5128","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-artykuly","category-fundacja-rodzinna"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5128","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/users\/40"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=5128"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5128\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":5131,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/5128\/revisions\/5131"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/media\/5130"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=5128"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=5128"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=5128"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}