{"id":497,"date":"2018-08-28T15:56:19","date_gmt":"2018-08-28T13:56:19","guid":{"rendered":"https:\/\/zmianawarty.pl\/?p=497"},"modified":"2024-10-30T15:44:51","modified_gmt":"2024-10-30T14:44:51","slug":"jak-opodatkowana-jest-sprzedaz-ogolu-praw-i-obowiazkow","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/jak-opodatkowana-jest-sprzedaz-ogolu-praw-i-obowiazkow\/","title":{"rendered":"Jak opodatkowana jest sprzeda\u017c og\u00f3\u0142u praw i obowi\u0105zk\u00f3w?"},"content":{"rendered":"<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_82_2 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-white ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\"><p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Spis tre\u015bci<\/p>\n<\/div><nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/jak-opodatkowana-jest-sprzedaz-ogolu-praw-i-obowiazkow\/#Sprzedaz_spolki_osobowej_%E2%80%93_jak_jest_opodatkowana\" >Sprzeda\u017c sp\u00f3\u0142ki osobowej&nbsp; &#8211; jak jest opodatkowana?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/jak-opodatkowana-jest-sprzedaz-ogolu-praw-i-obowiazkow\/#Sprzedaz_ogolu_praw_i_obowiazkow_w_spolce_bedacej_podatnikiem_CIT\" >Sprzeda\u017c og\u00f3\u0142u praw i obowi\u0105zk\u00f3w w sp\u00f3\u0142ce b\u0119d\u0105cej podatnikiem CIT<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/jak-opodatkowana-jest-sprzedaz-ogolu-praw-i-obowiazkow\/#Sprzedaz_ogolu_praw_i_obowiazkow_w_spolce_niebedacej_podatnikiem_CIT\" >Sprzeda\u017c og\u00f3\u0142u praw i obowi\u0105zk\u00f3w w sp\u00f3\u0142ce nieb\u0119d\u0105cej podatnikiem CIT<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/jak-opodatkowana-jest-sprzedaz-ogolu-praw-i-obowiazkow\/#Sprzedaz_spolki_osobowej_%E2%80%93_VAT_PCC_i_danina_solidarnosciowa\" >Sprzeda\u017c sp\u00f3\u0142ki osobowej \u2013 VAT, PCC i danina solidarno\u015bciowa<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n<p><strong>Sprzeda\u017c sp\u00f3\u0142ki osobowej to wa\u017cny krok dla ka\u017cdego przedsi\u0119biorcy. Jakie przepisy reguluj\u0105 tego rodzaju transakcje i na co nale\u017cy zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119, aby unikn\u0105\u0107 problem\u00f3w z fiskusem?<\/strong> <strong>Dowiedz si\u0119, jak jest opodatkowana sprzeda\u017c og\u00f3\u0142u praw i&nbsp;obowi\u0105zk\u00f3w w sp\u00f3\u0142ce osobowej oraz co musisz wiedzie\u0107, zanim zdecydujesz si\u0119 na ten krok.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Sprzedaz_spolki_osobowej_%E2%80%93_jak_jest_opodatkowana\"><\/span>Sprzeda\u017c sp\u00f3\u0142ki osobowej&nbsp; &#8211; jak jest opodatkowana?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>W podatku dochodowym skutki podatkowe sprzeda\u017cy sp\u00f3\u0142ki osobowej \u2013 a w\u0142a\u015bciwie og\u00f3\u0142u praw i obowi\u0105zk\u00f3w (OPIO) wsp\u00f3lnika sp\u00f3\u0142ki osobowej \u2013 zale\u017c\u0105 od tego, czy sp\u00f3\u0142ka ta jest podatnikiem CIT. Sp\u00f3\u0142ki nieb\u0119d\u0105ce podatnikami CIT okre\u015blamy jako sp\u00f3\u0142ki transparentne podatkowo. W\u00f3wczas, zamiast sp\u00f3\u0142ki, podatek dochodowy p\u0142ac\u0105 jej wsp\u00f3lnicy.<\/p>\n\n\n\n<p>Do sp\u00f3\u0142ek osobowych b\u0119d\u0105cych podatnikami CIT nale\u017c\u0105: sp\u00f3\u0142ka komandytowa, komandytowo-akcyjna oraz w niekt\u00f3rych przypadkach sp\u00f3\u0142ka jawna. O tym, w jaki spos\u00f3b sp\u00f3\u0142ka jawna mo\u017ce sta\u0107 si\u0119 podatnikiem podatku dochodowego, piszemy w artykule: <strong><em><a href=\"https:\/\/www.doradzamy.to\/artykuly\/spolka-jawna-bez-cit-obowiazkowa-informacja-cit-15j\" data-type=\"link\" data-id=\"https:\/\/www.doradzamy.to\/artykuly\/spolka-jawna-bez-cit-obowiazkowa-informacja-cit-15j\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Sp\u00f3\u0142ka jawna bez CIT \u2013 obowi\u0105zkowa informacja CIT-15J<\/a><\/em><\/strong>. Z kolei sp\u00f3\u0142ki transparentne podatkowo to sp\u00f3\u0142ki partnerskie i w wi\u0119kszo\u015b\u0107 sp\u00f3\u0142ek jawnych.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Sprzedaz_ogolu_praw_i_obowiazkow_w_spolce_bedacej_podatnikiem_CIT\"><\/span>Sprzeda\u017c og\u00f3\u0142u praw i obowi\u0105zk\u00f3w w sp\u00f3\u0142ce b\u0119d\u0105cej podatnikiem CIT<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>W przypadku sprzeda\u017cy przez osob\u0119 fizyczn\u0105 OPIO w sp\u00f3\u0142ce, kt\u00f3ra jest podatnikiem CIT, przych\u00f3d z tego tytu\u0142u kwalifikujemy do \u017ar\u00f3d\u0142a \u2013 kapita\u0142y pieni\u0119\u017cne. Je\u017celi sprzedaj\u0105cym jest podatnik CIT, to przych\u00f3d ze sprzeda\u017cy sp\u00f3\u0142ki osobowej przynale\u017cy do \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w z zysk\u00f3w kapita\u0142owych. Doch\u00f3d z tego tytu\u0142u podlega opodatkowaniu stawk\u0105 19% CIT lub PIT na zasadach analogicznych do sprzeda\u017cy udzia\u0142\u00f3w lub akcji.<\/p>\n\n\n\n<p>Aby obliczy\u0107 wysoko\u015b\u0107 dochodu, sprzedaj\u0105cy musi ustali\u0107, jaki osi\u0105gn\u0105\u0142 przych\u00f3d oraz jakie w zwi\u0105zku z tym poni\u00f3s\u0142 koszty.<\/p>\n\n\n\n<p>Przychodem jest zazwyczaj cena okre\u015blona w&nbsp;umowie sprzeda\u017cy, chyba \u017ce&nbsp;znacz\u0105co r\u00f3\u017cni si\u0119 ona od&nbsp;warto\u015bci rynkowej og\u00f3\u0142u praw i&nbsp;obowi\u0105zk\u00f3w. Wtedy przych\u00f3d powinna stanowi\u0107 ich warto\u015b\u0107 rynkowa. Gdyby&nbsp;okaza\u0142o si\u0119, \u017ce&nbsp;og\u00f3\u0142 praw i&nbsp;obowi\u0105zk\u00f3w sprzedawany jest po&nbsp;cenie ni\u017cszej od&nbsp;rynkowej, w\u00f3wczas organ podatkowy mo\u017ce sam okre\u015bli\u0107 wysoko\u015b\u0107 przychodu.<\/p>\n\n\n\n<p>Koszt uzyskania przychodu b\u0119dzie zale\u017cny od tego, w jaki spos\u00f3b wsp\u00f3lnik naby\u0142 OPIO w sp\u00f3\u0142ce. Poni\u017cej wskazujemy najcz\u0119stsze sposoby ustalania tego kosztu. Wskaza\u0107 nale\u017cy, \u017ce w zale\u017cno\u015bci od przypadku mog\u0105 si\u0119 one r\u00f3\u017cni\u0107, zatem zalecamy poddanie tego zagadnienia analizie.<\/p>\n\n\n\n<p>Na przyk\u0142ad, je\u017celi OPIO zosta\u0142o kupione przez wsp\u00f3lnika, to kosztem uzyskania przychodu b\u0119dzie cena, jak\u0105 zap\u0142aci\u0142 za to OPIO poprzedniemu w\u0142a\u015bcicielowi. Je\u017celi zamiast tego OPIO zosta\u0142o przez wsp\u00f3lnika obj\u0119te w zamian za wk\u0142ad pieni\u0119\u017cny, w\u00f3wczas kosztem b\u0119dzie warto\u015b\u0107 tego wk\u0142adu.<\/p>\n\n\n\n<p>Gdy w celu obj\u0119cia lub nabycia tych udzia\u0142\u00f3w lub akcji wsp\u00f3lnik wni\u00f3s\u0142 wk\u0142ad niepieni\u0119\u017cny (aport), koszt podatkowy przy sprzeda\u017cy b\u0119dzie zale\u017cny od tego, co by\u0142o przedmiotem wk\u0142adu.<\/p>\n\n\n\n<p>Je\u017celi tytu\u0142em wk\u0142adu do sp\u00f3\u0142ki osobowej wsp\u00f3lnik wni\u00f3s\u0142 swoje przedsi\u0119biorstwo lub jego cz\u0119\u015b\u0107, kosztem b\u0119dzie:<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" style=\"list-style-type:lower-alpha\">\n<li>warto\u015b\u0107 podatkowa sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku tego przedsi\u0119biorstwa lub jego zorganizowanej cz\u0119\u015bci, okre\u015blona na moment nabycia OPIO i nie wy\u017csza ni\u017c ich warto\u015b\u0107 z tego dnia \u2013 je\u017celi sp\u00f3\u0142ka otrzymuj\u0105ca aport przyj\u0119\u0142a dla cel\u00f3w podatkowych warto\u015b\u0107 sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku wynikaj\u0105c\u0105 z ksi\u0105g podatkowych podmiotu wnosz\u0105cego wk\u0142ad;<\/li>\n\n\n\n<li>warto\u015b\u0107 wk\u0142adu okre\u015blona w statucie lub umowie sp\u00f3\u0142ki, jednak nie ni\u017csza ni\u017c warto\u015b\u0107 rynkowa \u2013 je\u017celi sp\u00f3\u0142ka otrzymuj\u0105ca aport nie przyj\u0119\u0142a warto\u015bci sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku wynikaj\u0105cej z ksi\u0105g podatkowych podmiotu wnosz\u0105cego wk\u0142ad.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Z kolei je\u017celi przedmiotem aportu nie by\u0142o przedsi\u0119biorstwo lub jego zorganizowana cz\u0119\u015b\u0107, koszt podatkowy przy sprzeda\u017cy og\u00f3\u0142u praw i obowi\u0105zk\u00f3w b\u0119dzie r\u00f3wny warto\u015bci przychodu powsta\u0142ego z tytu\u0142u wniesienia aportu.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-video is-provider-youtube wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<iframe title=\"Jaki podatek zap\u0142acisz przy sprzeda\u017cy firmy?\" width=\"525\" height=\"295\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/HmwEEMlyhNk?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share\" referrerpolicy=\"strict-origin-when-cross-origin\" allowfullscreen><\/iframe>\n<\/div><figcaption class=\"wp-element-caption\"> <br>Zobacz tak\u017ce filmik instrukta\u017cowy:&nbsp;<em>Jaki podatek zap\u0142acisz przy sprzeda\u017cy firmy?<\/em> <\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Sprzedaz_ogolu_praw_i_obowiazkow_w_spolce_niebedacej_podatnikiem_CIT\"><\/span>Sprzeda\u017c og\u00f3\u0142u praw i obowi\u0105zk\u00f3w w sp\u00f3\u0142ce nieb\u0119d\u0105cej podatnikiem CIT<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Przy sprzeda\u017cy og\u00f3\u0142u praw i obowi\u0105zk\u00f3w w sp\u00f3\u0142ce, kt\u00f3ra nie jest podatnikiem CIT, sprzedaj\u0105cy osi\u0105ga przych\u00f3d z praw maj\u0105tkowych. Oznacza to, \u017ce doch\u00f3d ze&nbsp;sprzeda\u017cy podlega opodatkowaniu wed\u0142ug skali podatkowej, czyli stawki 12% lub 32%, nawet je\u015bli&nbsp;bie\u017c\u0105ce dochody z&nbsp;dzia\u0142alno\u015bci sp\u00f3\u0142ki by\u0142y rozliczane przez&nbsp;wsp\u00f3lnika wed\u0142ug stawki liniowej lub rycza\u0142tem od przychod\u00f3w ewidencjonowanych.<\/p>\n\n\n\n<p>Podobnie jak wy\u017cej, w przypadku sprzeda\u017cy OPIO w sp\u00f3\u0142ce transparentnej podatkowo, przychodem ze sprzeda\u017cy jest cena sprzeda\u017cy ustalona przez strony (pod warunkiem, \u017ce nie odbiega ona znacznie od ceny rynkowej).<\/p>\n\n\n\n<p>Przy sprzeda\u017cy og\u00f3\u0142u praw i obowi\u0105zk\u00f3w w sp\u00f3\u0142ce osobowej nieb\u0119d\u0105cej podatnikiem CIT, koszt uzyskania przychodu ustala si\u0119 wed\u0142ug zasad og\u00f3lnych, tj. w wysoko\u015bci udokumentowanych wydatk\u00f3w poniesionych na jego nabycie. W wi\u0119kszo\u015bci przypadk\u00f3w b\u0119dzie to kwota wniesionego wk\u0142adu pieni\u0119\u017cnego, historyczne wydatki na wk\u0142ad niepieni\u0119\u017cny wniesiony do sp\u00f3\u0142ki lub cena, za jak\u0105 og\u00f3\u0142 praw i obowi\u0105zk\u00f3w zosta\u0142 kiedy\u015b kupiony.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Sprzedaz_spolki_osobowej_%E2%80%93_VAT_PCC_i_danina_solidarnosciowa\"><\/span>Sprzeda\u017c sp\u00f3\u0142ki osobowej \u2013 VAT, PCC i danina solidarno\u015bciowa<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Dodatkowo trzeba pami\u0119ta\u0107, \u017ce nadwy\u017cka dochodu ze sprzeda\u017cy og\u00f3\u0142u praw i obowi\u0105zk\u00f3w w sp\u00f3\u0142ce osobowej ponad kwot\u0119 1 mln z\u0142 podlega opodatkowaniu danin\u0105 solidarno\u015bciow\u0105 wed\u0142ug stawki 4%. Obowi\u0105zek zap\u0142aty daniny solidarno\u015bciowej mo\u017ce wyst\u0105pi\u0107 zar\u00f3wno w przypadku zbycia OPIO w sp\u00f3\u0142ce b\u0119d\u0105cej podatnikiem CIT, jak i sp\u00f3\u0142ce transparentnej podatkowo.<\/p>\n\n\n\n<p>Sprzeda\u017c og\u00f3\u0142u praw i obowi\u0105zk\u00f3w nie powoduje obowi\u0105zku zap\u0142aty VAT. W zwi\u0105zku z zawarciem umowy sprzeda\u017cy nabywca musi natomiast odprowadzi\u0107 PCC w wysoko\u015bci 1% od warto\u015bci rynkowej nabywanego og\u00f3\u0142u praw i obowi\u0105zk\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<p>Trzeba jednak mie\u0107 na uwadze, \u017ce obowi\u0105zek zap\u0142aty PCC nie wyst\u0105pi, je\u017celi strony zamiast umowy sprzeda\u017cy zawr\u0105 umow\u0119 przeniesienia og\u00f3\u0142u praw i obowi\u0105zk\u00f3w. Jest to szczeg\u00f3lny rodzaj umowy przeniesienia prawa w\u0142asno\u015bci, uregulowany przepisami Kodeksu sp\u00f3\u0142ek handlowych \u2013 r\u00f3\u017cni si\u0119 on jednak niekt\u00f3rymi elementami od umowy sprzeda\u017cy (uregulowanej w Kodeksie cywilnym).<\/p>\n\n\n\n<p>Opodatkowaniu podlegaj\u0105 natomiast wy\u0142\u0105cznie umowy i czynno\u015bci prawne wymienione wprost w ustawie o PCC. Ustawa ta przewiduje opodatkowanie jedynie umowy sprzeda\u017cy, nie wymienia natomiast umowy przeniesienia og\u00f3\u0142u praw i obowi\u0105zk\u00f3w. Z tej przyczyny organy podatkowe przyjmuj\u0105, \u017ce umowa przeniesienia OPIO w sp\u00f3\u0142ce osobowej nie podlega opodatkowaniu PCC.<\/p>\n\n\n\n<p>Adam Mory\u0144<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:31px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Sprzeda\u017c sp\u00f3\u0142ki osobowej to wa\u017cny krok dla ka\u017cdego przedsi\u0119biorcy. Jakie przepisy reguluj\u0105 tego rodzaju transakcje i na co nale\u017cy zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119, aby unikn\u0105\u0107 problem\u00f3w z fiskusem? Dowiedz si\u0119, jak jest opodatkowana sprzeda\u017c og\u00f3\u0142u praw i&nbsp;obowi\u0105zk\u00f3w w sp\u00f3\u0142ce osobowej oraz co musisz wiedzie\u0107, zanim zdecydujesz si\u0119 na ten krok. Sprzeda\u017c sp\u00f3\u0142ki osobowej&nbsp; &#8211; jak jest opodatkowana? &hellip; <\/p>\n<p class=\"link-more\"><a href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/jak-opodatkowana-jest-sprzedaz-ogolu-praw-i-obowiazkow\/\" class=\"more-link\">Continue reading<span class=\"screen-reader-text\"> &#8222;Jak opodatkowana jest sprzeda\u017c og\u00f3\u0142u praw i obowi\u0105zk\u00f3w?&#8221;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":15,"featured_media":396,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[100,4],"tags":[72,69],"class_list":["post-497","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-wyjscie-z-biznesu-czyli-sprzedaz-firmy","category-artykuly","tag-podatek","tag-udzialy"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/497","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/users\/15"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=497"}],"version-history":[{"count":13,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/497\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4824,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/497\/revisions\/4824"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/media\/396"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=497"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=497"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=497"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}