{"id":4887,"date":"2025-03-13T10:15:38","date_gmt":"2025-03-13T09:15:38","guid":{"rendered":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/?p=4887"},"modified":"2025-03-25T07:10:26","modified_gmt":"2025-03-25T06:10:26","slug":"rok-2024-pierwszy-pelen-rok-funkcjonowania-fundacji-rodzinnych-w-polsce","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/rok-2024-pierwszy-pelen-rok-funkcjonowania-fundacji-rodzinnych-w-polsce\/","title":{"rendered":"Rok 2024 \u2013 pierwszy pe\u0142en rok funkcjonowania fundacji rodzinnych w Polsce"},"content":{"rendered":"<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_82_2 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-white ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\"><p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Spis tre\u015bci<\/p>\n<\/div><nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/rok-2024-pierwszy-pelen-rok-funkcjonowania-fundacji-rodzinnych-w-polsce\/#Wszystkich_zaskoczyla_liczba_nowych_fundacji_rodzinnych\" >Wszystkich zaskoczy\u0142a liczba nowych fundacji rodzinnych<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/rok-2024-pierwszy-pelen-rok-funkcjonowania-fundacji-rodzinnych-w-polsce\/#Czy_fundacje_rodzinne_sa_ryzykowne\" >Czy fundacje rodzinne s\u0105 ryzykowne?<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/rok-2024-pierwszy-pelen-rok-funkcjonowania-fundacji-rodzinnych-w-polsce\/#Entuzjazm_srodowiska_firm_rodzinnych_kontrastuje_nieco_z_ocena_Ministerstwa_Finansow_w_zakresie_sposobu_wykorzystania_nowej_struktury_prawnej\" >Entuzjazm \u015brodowiska firm rodzinnych kontrastuje nieco z ocen\u0105 Ministerstwa Finans\u00f3w w zakresie sposobu wykorzystania nowej struktury prawnej.<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/rok-2024-pierwszy-pelen-rok-funkcjonowania-fundacji-rodzinnych-w-polsce\/#Nowe_interpretacje_%E2%80%93_rodzi_sie_praktyka\" >Nowe interpretacje \u2013 rodzi si\u0119 praktyka<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/rok-2024-pierwszy-pelen-rok-funkcjonowania-fundacji-rodzinnych-w-polsce\/#Spore_zamieszanie_wywolaly_mylne_interpretacje_podatkowe_ktore_byly_sprzeczne_z_celem_ustawy\" >Spore zamieszanie wywo\u0142a\u0142y mylne interpretacje podatkowe, kt\u00f3re by\u0142y sprzeczne z celem ustawy.<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/rok-2024-pierwszy-pelen-rok-funkcjonowania-fundacji-rodzinnych-w-polsce\/#Wnioski\" >Wnioski<\/a><ul class='ez-toc-list-level-3' ><li class='ez-toc-heading-level-3'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-7\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/rok-2024-pierwszy-pelen-rok-funkcjonowania-fundacji-rodzinnych-w-polsce\/#Niemniej_jednak_planujac_zalozenie_fundacji_rodzinnej_przez_czlonkow_rodziny_warto_dokladnie_przeanalizowac_aktualne_interpretacje_podatkowe_i_ewentualnie_zasiegnac_porady_specjalistow_w_tej_dziedzinie\" >Niemniej jednak, planuj\u0105c za\u0142o\u017cenie fundacji rodzinnej przez cz\u0142onk\u00f3w rodziny, warto dok\u0142adnie przeanalizowa\u0107 aktualne interpretacje podatkowe i ewentualnie zasi\u0119gn\u0105\u0107 porady specjalist\u00f3w w tej dziedzinie.<\/a><\/li><\/ul><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-8\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/rok-2024-pierwszy-pelen-rok-funkcjonowania-fundacji-rodzinnych-w-polsce\/#Burza_w_szklance_wody\" >Burza w szklance wody<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-9\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/rok-2024-pierwszy-pelen-rok-funkcjonowania-fundacji-rodzinnych-w-polsce\/#W_uzasadnionych_przypadkach_warto_a_nawet_trzeba_zakladac_fundacje_rodzinne\" >W uzasadnionych przypadkach warto, a nawet trzeba zak\u0142ada\u0107 fundacje rodzinne<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-10\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/rok-2024-pierwszy-pelen-rok-funkcjonowania-fundacji-rodzinnych-w-polsce\/#Pojawia_sie_sporo_istotnych_interpretacji_ktore_sprawiaja_ze_wiecej_wiemy_o_nowych_uregulowaniach\" >Pojawia si\u0119 sporo istotnych interpretacji, kt\u00f3re sprawiaj\u0105, \u017ce wi\u0119cej wiemy o nowych uregulowaniach<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-11\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/rok-2024-pierwszy-pelen-rok-funkcjonowania-fundacji-rodzinnych-w-polsce\/#Brak_testamentu_to_czesto_znaczace_problemy\" >Brak testamentu to cz\u0119sto znacz\u0105ce problemy<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-12\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/rok-2024-pierwszy-pelen-rok-funkcjonowania-fundacji-rodzinnych-w-polsce\/#Fundatorzy_coraz_czesciej_weryfikuja_plany\" >Fundatorzy coraz cz\u0119\u015bciej weryfikuj\u0105 plany<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-13\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/rok-2024-pierwszy-pelen-rok-funkcjonowania-fundacji-rodzinnych-w-polsce\/#Koncepcja_sukcesyjna_to_nie_tylko_testament_czy_fundacja_rodzinna\" >Koncepcja sukcesyjna to nie tylko testament czy fundacja rodzinna<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n<p>Rok 2024 to czas wielu projekt\u00f3w reorganizacyjnych, w kt\u00f3rych w\u0142a\u015bciciele firm rodzinnych tworzyli, modyfikowali i wdra\u017cali plany. Jak co roku, mieli\u015bmy okazj\u0119 uczestniczy\u0107 w r\u00f3\u017cnorodnych sprawach z&nbsp;udzia\u0142em przedsi\u0119biorc\u00f3w, firm rodzinnych i spadkobierc\u00f3w, pocz\u0105wszy od tworzenia strategii ochrony, ko\u0144cz\u0105c na przekazaniu rodzinnego biznesu w r\u0119ce kolejnych pokole\u0144.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Wszystkich_zaskoczyla_liczba_nowych_fundacji_rodzinnych\"><\/span>Wszystkich zaskoczy\u0142a liczba nowych fundacji rodzinnych<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n\n\n\n<p>Szacowano, \u017ce b\u0119dzie ich kilkaset rocznie, tymczasem w samym 2024 roku powsta\u0142o ich ponad 2.300, podczas gdy w 2023 by\u0142o ich 450. Cieszy du\u017ca popularno\u015b\u0107 tego rozwi\u0105zania, co potwierdza, \u017ce jest to wa\u017cny krok w uzupe\u0142nianiu prawa spadkowego i sukcesyjnego.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img fetchpriority=\"high\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"683\" src=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2024\/09\/IMG_1547-1024x683.jpeg\" alt=\"\" class=\"wp-image-4761\" srcset=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2024\/09\/IMG_1547-1024x683.jpeg 1024w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2024\/09\/IMG_1547-300x200.jpeg 300w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2024\/09\/IMG_1547-768x512.jpeg 768w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2024\/09\/IMG_1547-1536x1024.jpeg 1536w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2024\/09\/IMG_1547-2048x1365.jpeg 2048w\" sizes=\"(max-width: 767px) 89vw, (max-width: 1000px) 54vw, (max-width: 1071px) 543px, 580px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Czy_fundacje_rodzinne_sa_ryzykowne\"><\/span><strong>Czy fundacje rodzinne s\u0105 ryzykowne?<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Entuzjazm_srodowiska_firm_rodzinnych_kontrastuje_nieco_z_ocena_Ministerstwa_Finansow_w_zakresie_sposobu_wykorzystania_nowej_struktury_prawnej\"><\/span>Entuzjazm \u015brodowiska firm rodzinnych kontrastuje nieco z ocen\u0105 Ministerstwa Finans\u00f3w w zakresie sposobu wykorzystania nowej struktury prawnej.<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n\n\n\n<p>Po pierwsze, MF uwa\u017ca, \u017ce sporo fundacji zosta\u0142o wykorzystanych niezgodnie z celem przepis\u00f3w. Urz\u0119dnicy twierdz\u0105, \u017ce to obej\u015bcie przepis\u00f3w podatkowych, dlatego wszcz\u0119to kontrole w kilku podmiotach na podstawie klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR).<\/p>\n\n\n\n<p>W odpowiedzi na interpelacj\u0119 poselsk\u0105 wiceminister finans\u00f3w Jaros\u0142aw Neneman poinformowa\u0142, \u017ce w sprawie potencjalnego wykorzystania fundacji rodzinnej do agresywnej optymalizacji podatkowej toczy si\u0119 pierwsze post\u0119powanie z zastosowaniem klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR). Post\u0119powanie to dotyczy rozliczenia podatku dochodowego od os\u00f3b fizycznych za 2023 rok, a szacowana niedozwolona korzy\u015b\u0107 podatkowa mo\u017ce wynie\u015b\u0107 miliardy z\u0142otych.<\/p>\n\n\n\n<p>Wiceminister Neneman zapowiedzia\u0142 r\u00f3wnie\u017c planowane zmiany w przepisach dotycz\u0105cych opodatkowania fundacji rodzinnych. W wywiadzie dla PAP w sierpniu 2024 roku wiceminister finans\u00f3w stwierdzi\u0142: <em>\u201eNawet pomys\u0142odawcy fundacji rodzinnych przyznaj\u0105, \u017ce przepisy podatkowe w tym zakresie posz\u0142y za daleko. Mamy przyk\u0142ady ze stron internetowych zajmuj\u0105cych si\u0119 doradztwem podatkowym, kt\u00f3re zach\u0119caj\u0105 do tworzenia fundacji jako metody na obni\u017canie podatk\u00f3w. Pojawi\u0142y si\u0119 ju\u017c opinie, \u017ce blisko po\u0142owa z utworzonych fundacji zosta\u0142a utworzona wy\u0142\u0105cznie w celu unikania opodatkowania. Mamy tak\u017ce doniesienia z Krajowej Administracji Skarbowej, \u017ce niekt\u00f3re fundacje s\u0105 wykorzystywane do bardzo agresywnej optymalizacji podatkowej\u201d.<\/em> Propozycje Jaros\u0142awa Nenemana mia\u0142y obejmowa\u0107 m.in. opodatkowanie sprzeda\u017cy maj\u0105tku przez fundacje rodzinne z mo\u017cliwo\u015bci\u0105 odliczenia zap\u0142aconego podatku przy wyp\u0142acie \u015bwiadcze\u0144 dla beneficjent\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<p>Od pocz\u0105tku ostrzegali\u015bmy, \u017ce istotne jest, aby fundacja rodzinna by\u0142a zak\u0142adana w spos\u00f3b przemy\u015blany, z d\u0142ugoterminowym planem zagospodarowania aktyw\u00f3w i \u015brodk\u00f3w przekazanych do fundacji. Je\u015bli fundatorzy w ramach tworzonych fundacji uwzgl\u0119dnili te kwestie, s\u0105dzimy, \u017ce post\u0119powania GAAR zako\u0144cz\u0105 si\u0119 pozytywnie dla tych firm i struktur. Jednak\u017ce sygna\u0142\u00f3w ostrzegawczych nie nale\u017cy bagatelizowa\u0107.<\/p>\n\n\n\n<p>Sam fakt skorzystania z korzy\u015bci podatkowych nie mo\u017ce by\u0107 kwestionowany, bo mia\u0142y one zach\u0119ca\u0107 do tworzenia fundacji rodzinnych, ale powinno to s\u0142u\u017cy\u0107 zapewnieniu d\u0142ugoterminowych plan\u00f3w przedsi\u0119biorc\u00f3w rodzinnych i dalszemu inwestowaniu, a nie skonsumowania \u015brodk\u00f3w przy u\u017cyciu optymalizacji podatkowej.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"683\" src=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1597-1024x683.jpeg\" alt=\"\" class=\"wp-image-4891\" srcset=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1597-1024x683.jpeg 1024w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1597-300x200.jpeg 300w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1597-768x512.jpeg 768w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1597-1536x1024.jpeg 1536w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1597-2048x1365.jpeg 2048w\" sizes=\"(max-width: 767px) 89vw, (max-width: 1000px) 54vw, (max-width: 1071px) 543px, 580px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Nowe_interpretacje_%E2%80%93_rodzi_sie_praktyka\"><\/span><strong>Nowe interpretacje \u2013 rodzi si\u0119 praktyka<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Spore_zamieszanie_wywolaly_mylne_interpretacje_podatkowe_ktore_byly_sprzeczne_z_celem_ustawy\"><\/span>Spore zamieszanie wywo\u0142a\u0142y mylne interpretacje podatkowe, kt\u00f3re by\u0142y sprzeczne z celem ustawy.<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n\n\n\n<p>Najwi\u0119ksze problemy dotyczy\u0142y fundacji zak\u0142adanych przez ma\u0142\u017conk\u00f3w wobec opodatkowania \u015bwiadcze\u0144 wyp\u0142acanych beneficjentom.<\/p>\n\n\n\n<p>Przyk\u0142adem niekorzystnego pogl\u0105du, kt\u00f3ry odbi\u0142 si\u0119 szerokim echem, mo\u017ce by\u0107 interpretacja z 30 kwietnia 2024 r. (sygn. 0112-KDIL2-1.4011.113.2024.2.JK), w kt\u00f3rej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uzna\u0142, \u017ce je\u015bli oboje ma\u0142\u017conkowie s\u0105 fundatorami fundacji rodzinnej, to \u015bwiadczenia wyp\u0142acane im przez fundacj\u0119 mog\u0105 cz\u0119\u015bciowo podlega\u0107 pod podatek dochodowy od os\u00f3b fizycznych (PIT). Stanowisko to sugerowa\u0142o, \u017ce korzystniejsze podatkowo jest, gdy fundatorem fundacji jest tylko jeden z ma\u0142\u017conk\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<p>Na szcz\u0119\u015bcie ten problem zosta\u0142 rozwi\u0105zany poprzez zmian\u0119 podej\u015bcia organ\u00f3w podatkowych. W&nbsp;odpowiedzi na skargi i krytyk\u0119, Dyrektor KIS zmieni\u0142 swoje stanowisko. W interpretacji z 25 czerwca 2024 r. (sygn. 0112-KDIL2-1.4011.113.2024.3.JK) uznano, \u017ce fundatorzy-ma\u0142\u017conkowie, b\u0119d\u0105cy jednocze\u015bnie beneficjentami fundacji rodzinnej, mog\u0105 korzysta\u0107 ze zwolnienia z PIT w ca\u0142o\u015bci. Oznacza to, \u017ce \u015bwiadczenia wyp\u0142acane przez fundacj\u0119 na ich rzecz nie b\u0119d\u0105 opodatkowane PIT.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Wnioski\"><\/span><strong>Wnioski<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Pocz\u0105tkowe interpretacje wskazywa\u0142y na ryzyko podatkowe dla ma\u0142\u017conk\u00f3w b\u0119d\u0105cych wsp\u00f3lnie fundatorami fundacji rodzinnej. Jednak\u017ce, po interwencjach i analizach, organy podatkowe zmieni\u0142y swoje stanowisko na korzystniejsze dla podatnik\u00f3w. Podobnie mo\u017ce by\u0107 w innych sprawach.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Niemniej_jednak_planujac_zalozenie_fundacji_rodzinnej_przez_czlonkow_rodziny_warto_dokladnie_przeanalizowac_aktualne_interpretacje_podatkowe_i_ewentualnie_zasiegnac_porady_specjalistow_w_tej_dziedzinie\"><\/span>Niemniej jednak, planuj\u0105c za\u0142o\u017cenie fundacji rodzinnej przez cz\u0142onk\u00f3w rodziny, warto dok\u0142adnie przeanalizowa\u0107 aktualne interpretacje podatkowe i ewentualnie zasi\u0119gn\u0105\u0107 porady specjalist\u00f3w w tej dziedzinie.<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h3>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"683\" src=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1587-1024x683.jpeg\" alt=\"\" class=\"wp-image-4890\" srcset=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1587-1024x683.jpeg 1024w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1587-300x200.jpeg 300w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1587-768x512.jpeg 768w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1587-1536x1024.jpeg 1536w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1587-2048x1365.jpeg 2048w\" sizes=\"(max-width: 767px) 89vw, (max-width: 1000px) 54vw, (max-width: 1071px) 543px, 580px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Burza_w_szklance_wody\"><\/span><strong>Burza w szklance wody<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Niepok\u00f3j wzbudzi\u0142y r\u00f3wnie\u017c do\u015b\u0107 kontrowersyjne wypowiedzi medialne wysokich urz\u0119dnik\u00f3w Ministerstwa Finans\u00f3w, kt\u00f3rzy wyra\u017cali opinie o konieczno\u015bci nowelizacji przepis\u00f3w. Propozycje te mia\u0142y obejmowa\u0107 m.in. uszczelnienie systemu opodatkowania fundacji rodzinnych czy poszerzenie podstawy obliczenia daniny solidarno\u015bciowej o \u015bwiadczenia beneficjent\u00f3w otrzymane z fundacji rodzinnej.<\/p>\n\n\n\n<p>Sam fakt wyra\u017cania prywatnych pogl\u0105d\u00f3w nie jest naganny, ale negatywnie nale\u017cy oceni\u0107 sytuacj\u0119, gdy odbywa si\u0119 to na \u0142amach poczytnych publikacji, a za tymi opiniami nie id\u0105 \u017cadne projekty nowych regulacji. Pomimo publicznych zapowiedzi Ministerstwo Finans\u00f3w nie opublikowa\u0142o bowiem oficjalnego stanowiska dotycz\u0105cego planowanych zmian w ustawie o fundacji rodzinnej na 2025 rok.<\/p>\n\n\n\n<p>W konsekwencji obserwowali\u015bmy sporo w\u0105tpliwo\u015bci w\u015br\u00f3d os\u00f3b zainteresowanych fundacjami rodzinnymi, szczeg\u00f3lnie tych, kt\u00f3rych aktualna sytuacja nie zmusza\u0142a do podj\u0119cia natychmiastowych dzia\u0142a\u0144.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"W_uzasadnionych_przypadkach_warto_a_nawet_trzeba_zakladac_fundacje_rodzinne\"><\/span><strong>W uzasadnionych przypadkach warto, a nawet trzeba zak\u0142ada\u0107 fundacje rodzinne<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Mimo tej niepewnej atmosfery odnotowali\u015bmy sta\u0142y wzrost zainteresowania fundacjami rodzinnymi w\u015br\u00f3d os\u00f3b, kt\u00f3rych sytuacja maj\u0105tkowa, rodzinna czy zdrowotna przemawia\u0142a za skorzystaniem z tego narz\u0119dzia \u2013 nawet przy \u015bwiadomo\u015bci, \u017ce zmiany w regulacjach mog\u0105 nast\u0105pi\u0107. W 2024 rozpocz\u0119li\u015bmy prac\u0119 nad kolejnymi 40 fundacjami.<\/p>\n\n\n\n<p>Wierzymy, \u017ce dla kogo\u015b, kto chce uporz\u0105dkowa\u0107 struktur\u0119 swojej firmy rodzinnej, perspektywa ewentualnej korekty zwolnie\u0144 podatkowych czy zwi\u0119kszenia obci\u0105\u017ce\u0144 w przypadku wyp\u0142aty cz\u0119\u015bci \u015brodk\u00f3w nie b\u0119dzie istotnym hamulcem w podejmowaniu dzia\u0142a\u0144. Przed\u0142u\u017caj\u0105cy si\u0119 okres niepewno\u015bci dzia\u0142a jednak na niekorzy\u015b\u0107 d\u0142ugoterminowego interesu pa\u0144stwa polskiego, dlatego liczymy na szybkie zako\u0144czenie.<\/p>\n\n\n\n<p>Oczywi\u015bcie ewentualne patologie b\u0119d\u0105 eliminowane, co mo\u017cna uzna\u0107 za uzasadnione. Mo\u017cna by\u0142o zaobserwowa\u0107 sygna\u0142y o pr\u00f3bach wykorzystywania fundacji rodzinnej do \u201eucieczki\u201d z maj\u0105tkiem \u2013 zar\u00f3wno przez osoby dysponuj\u0105ce maj\u0105tkiem wchodz\u0105cym we wsp\u00f3lno\u015b\u0107 maj\u0105tkow\u0105 ma\u0142\u017ce\u0144sk\u0105, jak i osoby potencjalnie zagro\u017cone egzekucj\u0105. Z pewno\u015bci\u0105 takie dzia\u0142ania s\u0105 sprzeczne z ustaw\u0105. Dlatego nale\u017cy liczy\u0107 si\u0119 z rugowaniem tych zjawisk w praktyce.<\/p>\n\n\n\n<p>Na pewno pozytywny efekt wprowadzenia fundacji rodzinnych to liczne reorganizacje w firmach rodzinnych, kt\u00f3re dot\u0105d by\u0142y trudne do przeprowadzenia ze wzgl\u0119d\u00f3w podatkowych. Dzi\u0119ki fundacjom sta\u0142y si\u0119 mo\u017cliwe, co pozwala na tworzenie sprawnych, przejrzystych i uporz\u0105dkowanych struktur biznesowych.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"683\" src=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1546-1024x683.jpeg\" alt=\"\" class=\"wp-image-4888\" srcset=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1546-1024x683.jpeg 1024w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1546-300x200.jpeg 300w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1546-768x512.jpeg 768w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1546-1536x1024.jpeg 1536w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1546-2048x1365.jpeg 2048w\" sizes=\"(max-width: 767px) 89vw, (max-width: 1000px) 54vw, (max-width: 1071px) 543px, 580px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Pojawia_sie_sporo_istotnych_interpretacji_ktore_sprawiaja_ze_wiecej_wiemy_o_nowych_uregulowaniach\"><\/span><strong>Pojawia si\u0119 sporo istotnych interpretacji, kt\u00f3re sprawiaj\u0105, \u017ce wi\u0119cej wiemy o nowych uregulowaniach<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Praktyka funkcjonowania fundacji rodzinnych obfituje w liczne interpretacje i komentarze. Warto podkre\u015bli\u0107, \u017ce pojawia si\u0119 coraz wi\u0119cej analiz dotycz\u0105cych w\u0142a\u015bciwego oraz niew\u0142a\u015bciwego sposobu wykorzystania tego narz\u0119dzia.<\/p>\n\n\n\n<p>Do najwa\u017cniejszych interpretacji z 2024 r. mo\u017cna zaliczy\u0107 nast\u0119puj\u0105ce wypowiedzi:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>lokowanie \u015brodk\u00f3w przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105 na lokacie terminowej nie stanowi dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej i nie podlega opodatkowaniu (0111-KDIB1-2.4010.246.2024.2.AW);<\/li>\n\n\n\n<li>najem kr\u00f3tkoterminowy jest dzia\u0142alno\u015bci\u0105 niedozwolon\u0105 dla fundacji rodzinnej (0111-KDIB1-2.4010.585.2024.2.EJ), cho\u0107 w tym zakresie Wojew\u00f3dzki S\u0105d Administracyjny w Gda\u0144sku w wyroku z dnia 19 czerwca 2024 r. (sygn. akt I SA\/Gd 219\/24) wydanym w wyniku skargi na niekorzystn\u0105 interpretacj\u0119 z 2023 r. uzna\u0142 najem kr\u00f3tkoterminowy za dzia\u0142alno\u015b\u0107 dozwolon\u0105 \u2013 brak jest podstaw do r\u00f3\u017cnicowania skutk\u00f3w podatkowych najmu i najmu kr\u00f3tkoterminowego w odniesieniu do fundacji rodzinnych, albowiem w art. 5 ust. 1 pkt 2 ustawy nie zastrze\u017cono kryteri\u00f3w zwyczajowego zawarcia umowy w formie pisemnej, uiszczenia kaucji zabezpieczaj\u0105cej oraz d\u0142u\u017cszych okres\u00f3w czasowych;<\/li>\n\n\n\n<li>doch\u00f3d ze sprzeda\u017cy nieruchomo\u015bci przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105 mo\u017ce by\u0107 opodatkowany 25% CIT, nawet je\u015bli fundacja wynajmowa\u0142a j\u0105 przez ostatnie 10 lat (0111-KDIB1-2.4010.700.2024.1.DK);<\/li>\n\n\n\n<li>dochody z wierzytelno\u015bci po\u017cyczkowej nabytej przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105 \u2013 mo\u017cna wskaza\u0107 na odmienne stanowiska:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>\u2013 otrzymanie sp\u0142aty wierzytelno\u015bci po\u017cyczkowej wraz z odsetkami (nabytej przez fundacj\u0119 w drodze darowizny) stanowi niedozwolon\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 i podlega opodatkowaniu 25% (CIT 0111-KDIB2-1.4010.96.2024.2.KK);<\/p>\n\n\n\n<p>&#8211; uzyskanie dochodu ze sp\u0142aty wierzytelno\u015bci po\u017cyczkowej (nabytej przez fundacj\u0119 w drodze darowizny) nie stanowi dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej i korzysta ze zwolnienia z CIT (0111-KDIB1-1.4010.427.2024.1.SH);<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>fundacja rodzinna jako wsp\u00f3lnik w funduszach inwestycyjnych nieb\u0119d\u0105cych podatnikami CIT mo\u017cna wskaza\u0107 na odmienne stanowiska:<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>\u2013 doch\u00f3d fundacji z uczestnictwa w sp\u00f3\u0142ce nieb\u0119d\u0105cej podatnikiem CIT o statusie alternatywnego funduszu inwestycyjnego, jest dzia\u0142alno\u015bci\u0105 niedozwolon\u0105 dla fundacji rodzinnej i podlega opodatkowaniu 25% CIT (0114-KDIP2-1.4010.546.2024.1.MR1);<\/p>\n\n\n\n<p>\u2013 przyst\u0105pienie fundacji do funduszu inwestycyjnego nie b\u0119dzie stanowi\u0142o przejawu dzia\u0142alno\u015bci niedozwolonej, tj. nie b\u0119dzie stanowi\u0142o dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej fundacji rodzinnej wykraczaj\u0105cej poza zakres wskazany przez ustaw\u0119, przychody fundacji z tytu\u0142u inwestycji kapita\u0142owych prowadzonych przez fundusz b\u0119d\u0105 podlega\u0142y zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym od os\u00f3b prawnych (0111-KDIB1-2.4010.437.2024.1.END).<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Brak_testamentu_to_czesto_znaczace_problemy\"><\/span><strong>Brak testamentu to cz\u0119sto znacz\u0105ce problemy<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>W ubieg\u0142ym roku zako\u0144czyli\u015bmy tak\u017ce doradztwo w jednej z najwi\u0119kszych spraw z zakresu sporu wsp\u00f3lnik\u00f3w wynikaj\u0105cego z dziedziczenia ustawowego. Ten przypadek, kt\u00f3ry obejmowa\u0142 w sumie ponad 50 spor\u00f3w s\u0105dowych, trwaj\u0105cych niemal trzy lata i zako\u0144czonych ugod\u0105 pokazuje, \u017ce dziedziczenie ustawowe to ostateczno\u015b\u0107.<\/p>\n\n\n\n<p>Ka\u017cda decyzja seniora w planowaniu sukcesji \u2013 czy to poprzez zapisy testamentowe, czy fundacj\u0119 rodzinn\u0105 \u2013 ma sens i u\u0142atwia p\u0142ynne przekazanie maj\u0105tku.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>W 2024 roku jako partnerzy Centrum Prawa Firm Rodzinnych rozpocz\u0119li\u015bmy prac\u0119 nad zbiorem praktyk dla profesjonalnych doradc\u00f3w, co \u2013 jak wierzymy \u2013 pozwoli na popraw\u0119 sytuacji na rynku us\u0142ug Private Clients w kolejnym roku.\u00a0<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Fundatorzy_coraz_czesciej_weryfikuja_plany\"><\/span><strong>Fundatorzy coraz cz\u0119\u015bciej weryfikuj\u0105 plany<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Miniony rok przyni\u00f3s\u0142 zauwa\u017calny wzrost zainteresowania Klient\u00f3w sprawami sukcesji. Dzia\u0142ania przedsi\u0119biorc\u00f3w w zakresie fundacji rodzinnej s\u0105 w wielu przypadkach systematyczne. Coraz cz\u0119\u015bciej decyduj\u0105 si\u0119 oni na profesjonaln\u0105 weryfikacj\u0119 jej funkcjonowania \u2013 co najmniej raz w roku.<\/p>\n\n\n\n<p>Ponadto ro\u015bnie liczba fundator\u00f3w, kt\u00f3rzy powierzaj\u0105 obs\u0142ug\u0119 ksi\u0119gow\u0105 fundacji wyspecjalizowanym podmiotom. Jest to spowodowane faktem, \u017ce fundacja rodzinna znacznie r\u00f3\u017cni si\u0119 od tradycyjnej sp\u00f3\u0142ki z o.o.<\/p>\n\n\n\n<p>W ubieg\u0142ym roku mieli\u015bmy okazj\u0119 wspiera\u0107 rachunkowo i ksi\u0119gowo fundator\u00f3w. Do ich grona zaliczaj\u0105 si\u0119 zar\u00f3wno osoby, kt\u00f3rym doradzali\u015bmy od pocz\u0105tku, jak r\u00f3wnie\u017c te, kt\u00f3re zg\u0142osi\u0142y si\u0119 do nas w p\u00f3\u017aniejszym etapie funkcjonowania fundacji.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-large\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1024\" height=\"683\" src=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1589-1024x683.jpeg\" alt=\"\" class=\"wp-image-4889\" srcset=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1589-1024x683.jpeg 1024w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1589-300x200.jpeg 300w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1589-768x512.jpeg 768w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1589-1536x1024.jpeg 1536w, https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-content\/uploads\/2025\/03\/IMG_1589-2048x1365.jpeg 2048w\" sizes=\"(max-width: 767px) 89vw, (max-width: 1000px) 54vw, (max-width: 1071px) 543px, 580px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Koncepcja_sukcesyjna_to_nie_tylko_testament_czy_fundacja_rodzinna\"><\/span><strong>Koncepcja sukcesyjna to nie tylko testament czy fundacja rodzinna<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Warto tak\u017ce wskaza\u0107, \u017ce wed\u0142ug naszych obserwacji trwa proces wyposa\u017cania fundacji rodzinnej w aktywa o znacznej warto\u015bci. O ile wi\u0119kszo\u015b\u0107 fundacji tworzono z minimalnym wk\u0142adem, obecnie widzimy trend ich doposa\u017cania.<\/p>\n\n\n\n<p>Odnotowali\u015bmy r\u00f3wnie\u017c przypadki koncepcji sukcesyjnych, w kt\u00f3rych fundacja rodzinna zosta\u0142a za\u0142o\u017cona, ale nie wyposa\u017cona w maj\u0105tek. W takich przypadkach przewiduje si\u0119, \u017ce okre\u015blone aktywa zostan\u0105 do niej przekazane w testamencie. To rozwi\u0105zanie nale\u017cy uzna\u0107 za prawid\u0142owe. Z jednej strony \u2013 tworzy si\u0119 jasne ramy funkcjonowania fundacji po \u015bmierci fundatora\/fundator\u00f3w, a z drugiej \u2013 testament mo\u017cna w ka\u017cdej chwili zmieni\u0107. Takie podej\u015bcie zabezpiecza maj\u0105tek przed zbyt pochopnym umieszczeniem go w fundacji rodzinnej. Tym bardziej \u017ce regulacje mog\u0105 jeszcze ulec zmianie.<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/fundacja-rodzinna-nowe-narzedzie-sukcesji-i-ochrony-majatku-w-polsce\" data-type=\"link\" data-id=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/fundacja-rodzinna-nowe-narzedzie-sukcesji-i-ochrony-majatku-w-polsce\">Fundacja rodzinna<\/a> nie mo\u017ce funkcjonowa\u0107 w oderwaniu od ca\u0142ego systemu regulacji dotycz\u0105cych testament\u00f3w, a tak\u017ce wa\u017cnych pe\u0142nomocnictw. Ich zastosowanie mo\u017ce by\u0107 kluczowe w przypadku d\u0142ugotrwa\u0142ej choroby, niedyspozycji zdrowotnej lub zagini\u0119cia testatora.<\/p>\n\n\n\n<p>W takich sytuacjach fundacja rodzinna czy testament jeszcze nie odgrywaj\u0105 swojej roli, a pe\u0142nomocnictwo umo\u017cliwia wskazanym osobom zarz\u0105dzanie bie\u017c\u0105cym maj\u0105tkiem do czasu powrotu do zdrowia lub do momentu uruchomienia testamentu.<\/p>\n\n\n\n<p>Rafa\u0142 Szymkowiak<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Dowiedz si\u0119, jak przebieg\u0142 rok 2024 w obszarze sukcesji oraz czego mo\u017cna si\u0119 spodziewa\u0107 w roku 2025.<\/p>\n","protected":false},"author":31,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-4887","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-bez-kategorii"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4887","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/users\/31"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4887"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4887\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4895,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4887\/revisions\/4895"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4887"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4887"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4887"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}