{"id":477,"date":"2018-08-28T15:29:20","date_gmt":"2018-08-28T13:29:20","guid":{"rendered":"https:\/\/zmianawarty.pl\/?p=477"},"modified":"2024-09-16T15:57:31","modified_gmt":"2024-09-16T13:57:31","slug":"w-jaki-sposob-opodatkowane-sa-programy-motywacyjne-dla-pracownikow-i-czlonkow-zarzadu","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/w-jaki-sposob-opodatkowane-sa-programy-motywacyjne-dla-pracownikow-i-czlonkow-zarzadu\/","title":{"rendered":"W jaki spos\u00f3b opodatkowane s\u0105 programy motywacyjne dla pracownik\u00f3w i cz\u0142onk\u00f3w zarz\u0105du?"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>W ramach programu motywacyjnego mo\u017cna ustali\u0107, \u017ce jego beneficjent uzyska prawo do otrzymania \u015bwiadczenia pieni\u0119\u017cnego od sp\u00f3\u0142ki.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Swoboda w kszta\u0142towaniu programu motywacyjnego jest bardzo du\u017ca. Mo\u017cna go utworzy\u0107 w oparciu o opcje, akcje (udzia\u0142y) fantomowe lub inne instrumenty pochodne. Program motywacyjny nie musi by\u0107 zwi\u0105zany wy\u0142\u0105cznie z wynikiem finansowym sp\u00f3\u0142ki. Jego podstaw\u0105 mog\u0105 by\u0107 dowolne wska\u017aniki finansowe.<\/p>\n\n\n\n<p>Od 2018 roku otrzymanie \u015bwiadcze\u0144 w ramach program\u00f3w motywacyjnych opodatkowane jest na takich samych warunkach, jak wyp\u0142ata wynagrodzenia dla beneficjenta, tj. wed\u0142ug skali podatkowej (odpowiednio 18 i 32%). Nie mo\u017cna ich zakwalifikowa\u0107 jako przychodu ze \u017ar\u00f3d\u0142a kapita\u0142y pieni\u0119\u017cne, kt\u00f3ry podlega\u0142by opodatkowaniu 19% podatkiem PIT. W rezultacie przych\u00f3d z programu motywacyjnego powinien by\u0107 kwalifikowany do tego samego \u017ar\u00f3d\u0142a przychodu, co pozosta\u0142e wynagrodzenie otrzymywane przez pracownika lub cz\u0142onka zarz\u0105du. Je\u017celi np. cz\u0142onek zarz\u0105du jest zatrudniony na umow\u0119 o prac\u0119, to przych\u00f3d uzyskany w wyniku otrzymania bonusu b\u0119dzie stanowi\u0107 przych\u00f3d ze stosunku pracy. Jednocze\u015bnie to na sp\u00f3\u0142ce b\u0119dzie ci\u0105\u017cy\u0142 obowi\u0105zek pobrania i odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od os\u00f3b fizycznych. Przych\u00f3d taki b\u0119dzie podlega\u0142 tak\u017ce ubezpieczeniom spo\u0142ecznym i ubezpieczeniu zdrowotnemu.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-video is-provider-youtube wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<iframe title=\"Jak motywowa\u0107 kluczowych pracownik\u00f3w? Poradnik o udzia\u0142ach fantomowych\" width=\"525\" height=\"295\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/q32QrdB3evQ?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share\" referrerpolicy=\"strict-origin-when-cross-origin\" allowfullscreen><\/iframe>\n<\/div><figcaption class=\"wp-element-caption\">Jak motywowa\u0107 kluczowych pracownik\u00f3w? Zobacz nasz film!<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n<p>Bardziej skomplikowanym zagadnieniem jest to, w kt\u00f3rym momencie nale\u017cy rozpozna\u0107 przych\u00f3d podatkowy. Ustawodawca szczeg\u00f3\u0142owo uregulowa\u0142 t\u0119 kwesti\u0119 tylko w zakresie, gdy pracownik lub cz\u0142onek zarz\u0105du obejmuje lub nabywa w ramach programu motywacyjnego akcje sp\u00f3\u0142ki (bezpo\u015brednio lub w wyniku realizacji praw z pochodnych instrument\u00f3w finansowych), a sp\u00f3\u0142ka ma ustalony, uchwa\u0142\u0105 walnego zgromadzenia akcjonariuszy, odpowiedni system wynagradzania.&nbsp;Wi\u0119cej o tym mo\u017cna przeczyta\u0107 w odpowiedzi na pytanie:<a href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/jak-opodatkowane-jest-nabycie-akcji-w-ramach-programu-motywacyjnego-spolki\/\"><em> Jak opodatkowane jest nabycie akcji w ramach programu motywacyjnego sp\u00f3\u0142ki?<\/em><\/a><\/p>\n\n\n\n<p>W pozosta\u0142ych przypadkach, je\u017celi mo\u017cliwe jest precyzyjne okre\u015blenie warto\u015bci otrzymanych instrument\u00f3w, to przych\u00f3d nale\u017cy rozpozna\u0107 ju\u017c w momencie przyznania \u015bwiadczenia. Mo\u017cna mie\u0107 do czynienia z takimi sytuacjami np., gdy stosowane instrumenty s\u0105 przedmiotem obrotu rynkowego (przychodem by\u0142aby bie\u017c\u0105ca rynkowa warto\u015b\u0107 otrzymanego przez beneficjenta instrumentu).<\/p>\n\n\n\n<p>Je\u017celi takiej warto\u015bci nie mo\u017cna obiektywnie okre\u015bli\u0107 (np. regulamin programu motywacyjnego zakazuje sprzeda\u017cy otrzymanych instrument\u00f3w finansowych) lub nie jest pewne, czy beneficjent skorzysta z przyznanego mu prawa, obowi\u0105zek podatkowy jest odroczony do momentu uzyskania \u015bwiadcze\u0144 z realizacji programu.<\/p>\n\n\n\n<p>Przepisy nie reguluj\u0105 jednak tego zagadnienia w wyczerpuj\u0105cy spos\u00f3b, dlatego istnieje ryzyko, \u017ce w wyniku wydawanych interpretacji indywidualnych i wyrok\u00f3w powy\u017csze stanowisko b\u0119dzie si\u0119 zmienia\u0107.<\/p>\n\n\n\n<p>Nale\u017cy pami\u0119ta\u0107, \u017ce zap\u0142acenie podatku przy emisji instrument\u00f3w finansowych nie zwalnia z obowi\u0105zku podatkowego w momencie ich realizacji. Opodatkowana jest wtedy jednak tylko nadwy\u017cka przychodu wynikaj\u0105cego z realizacji programu ponad warto\u015b\u0107 przychodu opodatkowanego w momencie emisji.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Przyk\u0142ad:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><em>W ramach programu motywacyjnego 2 stycznia 2018 roku cz\u0142onkowi zarz\u0105du przyznano opcje na udzia\u0142y sp\u00f3\u0142ki. Rynkowa warto\u015b\u0107 opcji na dzie\u0144 2 stycznia 2018 roku wynosi\u0142a 50 000 z\u0142. Cz\u0142onek zarz\u0105du zrealizowa\u0142 je (sprzeda\u0142 opcje sp\u00f3\u0142ce) w dniu 15 maja 2018 roku, otrzymuj\u0105c 90 000 z\u0142.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><em>Cz\u0142onek zarz\u0105du osi\u0105gn\u0105\u0142 zatem dwukrotnie przych\u00f3d do opodatkowania:<\/em><\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><em>2 stycznia 2018 roku w wysoko\u015bci 50 000 z\u0142;<\/em><\/li>\n\n\n\n<li><em>15 maja 2018 roku w wysoko\u015bci 40 000 z\u0142 (90 000 z\u0142 <\/em><em>\u2212 50&nbsp;000 z\u0142).<\/em><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Zar\u00f3wno w przypadku przychodu powsta\u0142ego na moment otrzymania opcji na udzia\u0142y, jak i w momencie ich realizacji, podatek obliczony zostanie wed\u0142ug skali 18% lub 32%, tak jak przychody otrzymywane przez cz\u0142onka zarz\u0105du z tytu\u0142u stosunku \u0142\u0105cz\u0105cego go ze sp\u00f3\u0142k\u0105. Co istotne, przych\u00f3d uzyskany w momencie otrzymania opcji stanowi\u0107 b\u0119dzie jednocze\u015bnie koszt podatkowy przy sprzeda\u017cy opcji na rzecz sp\u00f3\u0142ki.<\/p>\n\n\n\n<p>Przekazane bonusy z tytu\u0142u funkcjonowania programu b\u0119d\u0105 stanowi\u0107 dla sp\u00f3\u0142ki koszt uzyskania przychod\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Podstawa prawna:<\/strong> art. 10 ust. 1 pkt 1, art. 10 ust. 1 pkt 2, art. 10 ust. 4, art. 12, art. 13 pkt 2, art. 13 pkt 7, art. 13 pkt 9 ustawy o PIT.<\/p>\n\n\n\n<p>Wojciech Czernik<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>W ramach programu motywacyjnego mo\u017cna ustali\u0107, \u017ce jego beneficjent uzyska prawo do otrzymania \u015bwiadczenia pieni\u0119\u017cnego od sp\u00f3\u0142ki. Swoboda w kszta\u0142towaniu programu motywacyjnego jest bardzo du\u017ca. Mo\u017cna go utworzy\u0107 w oparciu o opcje, akcje (udzia\u0142y) fantomowe lub inne instrumenty pochodne. Program motywacyjny nie musi by\u0107 zwi\u0105zany wy\u0142\u0105cznie z wynikiem finansowym sp\u00f3\u0142ki. Jego podstaw\u0105 mog\u0105 by\u0107 dowolne &hellip; <\/p>\n<p class=\"link-more\"><a href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/w-jaki-sposob-opodatkowane-sa-programy-motywacyjne-dla-pracownikow-i-czlonkow-zarzadu\/\" class=\"more-link\">Continue reading<span class=\"screen-reader-text\"> &#8222;W jaki spos\u00f3b opodatkowane s\u0105 programy motywacyjne dla pracownik\u00f3w i cz\u0142onk\u00f3w zarz\u0105du?&#8221;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":31,"featured_media":397,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[99,4],"tags":[72,77],"class_list":["post-477","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-spolka-rodzinna-z-zewnetrznym-menedzerem-kategoria","category-artykuly","tag-podatek","tag-pracownik"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/477","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/users\/31"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=477"}],"version-history":[{"count":13,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/477\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4293,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/477\/revisions\/4293"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/media\/397"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=477"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=477"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=477"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}