{"id":467,"date":"2018-08-28T15:19:05","date_gmt":"2018-08-28T13:19:05","guid":{"rendered":"https:\/\/zmianawarty.pl\/?p=467"},"modified":"2024-09-16T13:09:53","modified_gmt":"2024-09-16T11:09:53","slug":"czy-obejmujac-udzialy-lub-akcje-trzeba-zaplacic-pit","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/czy-obejmujac-udzialy-lub-akcje-trzeba-zaplacic-pit\/","title":{"rendered":"Czy obejmuj\u0105c udzia\u0142y lub akcje, trzeba zap\u0142aci\u0107 PIT?"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Nowy wsp\u00f3lnik, obejmuj\u0105cy udzia\u0142y czy akcje w sp\u00f3\u0142ce kapita\u0142owej lub komandytowo-akcyjnej (w przypadku akcjonariusza), powinien wnie\u015b\u0107 do tej sp\u00f3\u0142ki okre\u015blony wk\u0142ad. Mo\u017ce mie\u0107 on zar\u00f3wno posta\u0107 pieni\u0119\u017cn\u0105, jak i niepieni\u0119\u017cn\u0105 (w postaci ruchomo\u015bci, nieruchomo\u015bci czy okre\u015blonych praw).<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>W zale\u017cno\u015bci od rodzaju wk\u0142adu po stronie wsp\u00f3lnika mo\u017ce powsta\u0107 doch\u00f3d do opodatkowania.<\/p>\n\n\n\n<p>Najcz\u0119\u015bciej nowi wsp\u00f3lnicy mniejszo\u015bciowi przyst\u0119puj\u0105cy do sp\u00f3\u0142ki, np. zarz\u0105dzaj\u0105cy ni\u0105, wnosz\u0105 do sp\u00f3\u0142ki wk\u0142ady got\u00f3wkowe.<\/p>\n\n\n\n<p>Gdy warto\u015b\u0107 nominalna udzia\u0142\u00f3w lub akcji otrzymywanych przez wnosz\u0105cego wk\u0142ad r\u00f3wna jest warto\u015bci rynkowej udzia\u0142\u00f3w lub akcji, czynno\u015b\u0107 ta pozostaje w\u00f3wczas neutralna podatkowo, w szczeg\u00f3lno\u015bci nie powoduje po stronie nowego wsp\u00f3lnika powstania przychodu do opodatkowania.<\/p>\n\n\n\n<p>W przypadku, gdy wsp\u00f3lnik obejmuje udzia\u0142y, warto\u015b\u0107 rynkowa udzia\u0142\u00f3w jest wy\u017csza od warto\u015bci nominalnej udzia\u0142\u00f3w, i wnosi do sp\u00f3\u0142ki \u015brodki pieni\u0119\u017cne odpowiadaj\u0105ce warto\u015bci rynkowej udzia\u0142\u00f3w, taka czynno\u015b\u0107 r\u00f3wnie\u017c pozostaje neutralna podatkowo. Nadwy\u017cka przekazanych \u015brodk\u00f3w ponad warto\u015b\u0107 nominaln\u0105 udzia\u0142\u00f3w zostaje przekazana w\u00f3wczas na kapita\u0142 zapasowy jako tzw. agio.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Przyk\u0142ad:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><em>Sp\u00f3\u0142ka wyemitowa\u0142a 100 nowych udzia\u0142\u00f3w o warto\u015bci nominalnej 1000 z\u0142 ka\u017cdy. Warto\u015b\u0107 rynkow\u0105 udzia\u0142\u00f3w tej sp\u00f3\u0142ki oszacowano na 5000 z\u0142 za jeden udzia\u0142. W podwy\u017cszonym kapitale zak\u0142adowym udzia\u0142 obj\u0105\u0142 nowy wsp\u00f3lnik, kt\u00f3ry wni\u00f3s\u0142 wk\u0142ad pieni\u0119\u017cny w wysoko\u015bci 500 000 z\u0142, z czego 100 000 z\u0142 zosta\u0142o przekazane na poczet pokrycia kapita\u0142u zak\u0142adowego, natomiast nadwy\u017cka (400 000 z\u0142) zosta\u0142a przekazana na kapita\u0142 zapasowy. Obj\u0119cie udzia\u0142\u00f3w jest neutralne podatkowo po stronie wsp\u00f3lnika<\/em>.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>&nbsp;<\/strong>W\u0105tpliwo\u015bci pojawiaj\u0105 si\u0119, gdy wnoszony przez wsp\u00f3lnika wk\u0142ad pieni\u0119\u017cny jest ni\u017cszy ni\u017c realna warto\u015b\u0107 obejmowanych udzia\u0142\u00f3w, czyli gdy warto\u015b\u0107 nominalna udzia\u0142\u00f3w jest ni\u017csza ni\u017c warto\u015b\u0107 rynkowa udzia\u0142\u00f3w, ale wsp\u00f3lnik nie obejmuje udzia\u0142\u00f3w po warto\u015bci rynkowej (a np. wk\u0142ad pieni\u0119\u017cny zostaje przekazany tylko na kapita\u0142 zak\u0142adowy).Wi\u0119cej na ten temat w odpowiedzi na pytanie: <a href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/czy-emisja-udzialow-po-wartosci-nominalnej-moze-stanowic-przychod-dla-nowego-wspolnika\/\"><em>Czy emisja udzia\u0142\u00f3w po warto\u015bci nominalnej mo\u017ce stanowi\u0107 przych\u00f3d dla nowego wsp\u00f3lnika?<\/em><\/a><\/p>\n\n\n\n<p>Obj\u0119cie udzia\u0142\u00f3w lub akcji mo\u017ce nast\u0105pi\u0107 r\u00f3wnie\u017c w zamian za wk\u0142ad niepieni\u0119\u017cny. Taka forma pokrycia kapita\u0142u mo\u017ce by\u0107 stosowana tak\u017ce w przypadku mened\u017cer\u00f3w maj\u0105cych zosta\u0107 nowymi wsp\u00f3lnikami.<\/p>\n\n\n\n<p>Niezale\u017cnie od tego, jak b\u0119d\u0105 si\u0119 kszta\u0142towa\u0107 warto\u015bci nominalna i rynkowa obejmowanych udzia\u0142\u00f3w czy akcji, przy takiej formie ich pokrycia ustawy podatkowe nakazuj\u0105 rozpozna\u0107 przych\u00f3d z tego tytu\u0142u ju\u017c w momencie wej\u015bcia wsp\u00f3lnika do sp\u00f3\u0142ki. Wyj\u0105tkiem jest sytuacja, gdy do sp\u00f3\u0142ki wnoszone jest przedsi\u0119biorstwo lub jego zorganizowana cz\u0119\u015b\u0107. W\u00f3wczas przych\u00f3d z tego tytu\u0142u jest zwolniony z opodatkowania.<\/p>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-embed is-type-video is-provider-youtube wp-block-embed-youtube wp-embed-aspect-16-9 wp-has-aspect-ratio\"><div class=\"wp-block-embed__wrapper\">\n<iframe title=\"Jaki podatek zap\u0142acisz przy sprzeda\u017cy firmy?\" width=\"525\" height=\"295\" src=\"https:\/\/www.youtube.com\/embed\/HmwEEMlyhNk?feature=oembed\" frameborder=\"0\" allow=\"accelerometer; autoplay; clipboard-write; encrypted-media; gyroscope; picture-in-picture; web-share\" referrerpolicy=\"strict-origin-when-cross-origin\" allowfullscreen><\/iframe>\n<\/div><figcaption class=\"wp-element-caption\">jaki podatek zap\u0142acisz przy sprzeda\u017cy firmy? Zobacz nasz film!<\/figcaption><\/figure>\n\n\n\n<p>Gdy wsp\u00f3lnik dokona aportu do sp\u00f3\u0142ek kapita\u0142owych lub sp\u00f3\u0142ki komandytowo-akcyjnej, po jego stronie powstanie przych\u00f3d w wysoko\u015bci warto\u015bci wk\u0142adu okre\u015blonego w statucie lub umowie sp\u00f3\u0142ki. Przych\u00f3d ten nie mo\u017ce by\u0107 ni\u017cszy ni\u017c warto\u015b\u0107 rynkowa tego wk\u0142adu, ustalona na dzie\u0144 przeniesienia w\u0142asno\u015bci przedmiotu wk\u0142adu na sp\u00f3\u0142k\u0119. Zani\u017canie w umowie sp\u00f3\u0142ki warto\u015bci wk\u0142adu nie spowoduje zatem, \u017ce po stronie wsp\u00f3lnika powstanie ni\u017cszy przych\u00f3d do opodatkowania.<\/p>\n\n\n\n<p>Ustalony w powy\u017cszy spos\u00f3b przych\u00f3d mo\u017ce zosta\u0107 pomniejszony o koszty jego uzyskania. Spos\u00f3b ustalenia koszt\u00f3w zale\u017cy od przedmiotu wk\u0142adu. Je\u015bli np. przedmiotem aportu do sp\u00f3\u0142ki kapita\u0142owej s\u0105 \u015brodki trwa\u0142e (lub warto\u015bci niematerialne i prawne), koszt uzyskania przychodu ustala si\u0119 w wysoko\u015bci ich warto\u015bci pocz\u0105tkowej pomniejszonej o sum\u0119 dokonanych przed ich wniesieniem odpis\u00f3w amortyzacyjnych. Z kolei w przypadku innych sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tkowych wysoko\u015b\u0107 koszt\u00f3w uzyskania przychodu jest r\u00f3wna faktycznie poniesionym wydatkom na ich nabycie lub wytworzenie.<\/p>\n\n\n\n<p>Przychody pomniejszone o koszty uzyskania przychodu stanowi\u0105 podstaw\u0119 opodatkowania z tytu\u0142u wniesienia aportu wed\u0142ug stawki 19%.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Przyk\u0142ad:<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><em>Wsp\u00f3lnik b\u0119d\u0105cy osob\u0105 fizyczn\u0105 zamierza wnie\u015b\u0107 do sp\u00f3\u0142ki z o.o. nieruchomo\u015b\u0107, kt\u00f3rej warto\u015b\u0107 rynkowa wynosi 1&nbsp;000 000 z\u0142. Wsp\u00f3lnik kupi\u0142 j\u0105 za sum\u0119 500 000 z\u0142 10 lat temu i nie dokonywa\u0142 odpis\u00f3w amortyzacyjnych od posiadanej nieruchomo\u015bci.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><em>&nbsp;<\/em><em>Przych\u00f3d zostanie rozpoznany w wysoko\u015bci warto\u015bci rynkowej wniesionego wk\u0142adu, czyli 1&nbsp;000 000 z\u0142, a kosztami uzyskania przychod\u00f3w b\u0119d\u0105 wydatki poniesione na nabycie nieruchomo\u015bci, czyli 500 000 z\u0142. W konsekwencji wsp\u00f3lnik osi\u0105gnie doch\u00f3d w wysoko\u015bci 500 000 z\u0142, od kt\u00f3rego b\u0119dzie musia\u0142 zap\u0142aci\u0107 PIT w wysoko\u015bci 95 000 z\u0142 (19% z 500 000 z\u0142), mimo \u017ce w razie sprzeda\u017cy tej nieruchomo\u015bci transakcja taka by\u0142aby zwolniona z PIT.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><em>&nbsp;<\/em>Warto zaznaczy\u0107, \u017ce udzia\u0142y lub akcje obejmowane s\u0105 wy\u0142\u0105cznie w sp\u00f3\u0142kach kapita\u0142owych i sp\u00f3\u0142ce komandytowo-akcyjnej (w przypadku akcjonariusza).<\/p>\n\n\n\n<p>Je\u017celi wsp\u00f3lnik przyst\u0119puje do sp\u00f3\u0142ek osobowych, nie otrzymuje udzia\u0142\u00f3w lub akcji. W zamian za okre\u015blony wk\u0142ad przys\u0142uguje mu og\u00f3\u0142 praw i obowi\u0105zk\u00f3w tej sp\u00f3\u0142ki, m.in. prawo do udzia\u0142u w zysku.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Podstawa prawna:<\/strong> art. 17 ust. 1 pkt 9, art. 21 ust. 1 pkt 109, art. 22 ust. 1e, art. 23 ust. 1 pkt 38 ustawy o PIT.<\/p>\n\n\n\n<p>Pawe\u0142 Malewski<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Nowy wsp\u00f3lnik, obejmuj\u0105cy udzia\u0142y czy akcje w sp\u00f3\u0142ce kapita\u0142owej lub komandytowo-akcyjnej (w przypadku akcjonariusza), powinien wnie\u015b\u0107 do tej sp\u00f3\u0142ki okre\u015blony wk\u0142ad. Mo\u017ce mie\u0107 on zar\u00f3wno posta\u0107 pieni\u0119\u017cn\u0105, jak i niepieni\u0119\u017cn\u0105 (w postaci ruchomo\u015bci, nieruchomo\u015bci czy okre\u015blonych praw). W zale\u017cno\u015bci od rodzaju wk\u0142adu po stronie wsp\u00f3lnika mo\u017ce powsta\u0107 doch\u00f3d do opodatkowania. Najcz\u0119\u015bciej nowi wsp\u00f3lnicy mniejszo\u015bciowi przyst\u0119puj\u0105cy &hellip; <\/p>\n<p class=\"link-more\"><a href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/czy-obejmujac-udzialy-lub-akcje-trzeba-zaplacic-pit\/\" class=\"more-link\">Continue reading<span class=\"screen-reader-text\"> &#8222;Czy obejmuj\u0105c udzia\u0142y lub akcje, trzeba zap\u0142aci\u0107 PIT?&#8221;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":21,"featured_media":397,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[99,4],"tags":[73,69],"class_list":["post-467","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-spolka-rodzinna-z-zewnetrznym-menedzerem-kategoria","category-artykuly","tag-pit","tag-udzialy"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/467","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/users\/21"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=467"}],"version-history":[{"count":11,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/467\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4297,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/467\/revisions\/4297"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/media\/397"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=467"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=467"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=467"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}