{"id":4663,"date":"2024-05-06T13:24:52","date_gmt":"2024-05-06T11:24:52","guid":{"rendered":"https:\/\/zmianawarty.pl\/?p=4663"},"modified":"2024-09-16T14:28:32","modified_gmt":"2024-09-16T12:28:32","slug":"fundusz-zalozycielski-co-oplaca-sie-na-niego-wnosic-oraz-w-jakich-sytuacjach-spis-majatku-ma-znaczenie","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/fundusz-zalozycielski-co-oplaca-sie-na-niego-wnosic-oraz-w-jakich-sytuacjach-spis-majatku-ma-znaczenie\/","title":{"rendered":"Fundusz za\u0142o\u017cycielski \u2013 co op\u0142aca si\u0119 na niego wnosi\u0107 oraz w jakich sytuacjach spis maj\u0105tku ma znaczenie?\u00a0"},"content":{"rendered":"<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_82_2 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-white ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\"><p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Spis tre\u015bci<\/p>\n<\/div><nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/fundusz-zalozycielski-co-oplaca-sie-na-niego-wnosic-oraz-w-jakich-sytuacjach-spis-majatku-ma-znaczenie\/#Czym_jest_fundusz_zalozycielski_i_jak_go_zasilic\" >Czym jest fundusz za\u0142o\u017cycielski i jak go zasili\u0107?&nbsp;<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/fundusz-zalozycielski-co-oplaca-sie-na-niego-wnosic-oraz-w-jakich-sytuacjach-spis-majatku-ma-znaczenie\/#Co_oplaca_sie_wnosic_na_fundusz_zalozycielski\" >Co op\u0142aca si\u0119 wnosi\u0107 na fundusz za\u0142o\u017cycielski?&nbsp;<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/fundusz-zalozycielski-co-oplaca-sie-na-niego-wnosic-oraz-w-jakich-sytuacjach-spis-majatku-ma-znaczenie\/#Czego_nie_oplaca_sie_wnosic_na_fundusz_zalozycielski\" >Czego nie op\u0142aca si\u0119 wnosi\u0107 na fundusz za\u0142o\u017cycielski?&nbsp;<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/fundusz-zalozycielski-co-oplaca-sie-na-niego-wnosic-oraz-w-jakich-sytuacjach-spis-majatku-ma-znaczenie\/#Czym_jest_spis_mienia_w_fundacji_rodzinnej\" >Czym jest spis mienia w fundacji rodzinnej?&nbsp;&nbsp;<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/fundusz-zalozycielski-co-oplaca-sie-na-niego-wnosic-oraz-w-jakich-sytuacjach-spis-majatku-ma-znaczenie\/#Spis_mienia_%E2%80%93_kiedy_ma_znaczenie\" >Spis mienia \u2013 kiedy ma znaczenie?&nbsp;<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n<p><strong>Fundusz za\u0142o\u017cycielski oraz spis maj\u0105tku wyst\u0119puj\u0105 w ka\u017cdej fundacji rodzinnej. W jaki spos\u00f3b najlepiej zasili\u0107 fundusz za\u0142o\u017cycielski, na jakie sytuacje uwa\u017ca\u0107 i kiedy spis maj\u0105tku ma szczeg\u00f3lne znaczenie?<\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Czym_jest_fundusz_zalozycielski_i_jak_go_zasilic\"><\/span><strong>Czym jest fundusz za\u0142o\u017cycielski i jak go zasili\u0107?<\/strong>&nbsp;<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Zgodnie z obowi\u0105zkiem wynikaj\u0105cym z ustawy o fundacji rodzinnej, fundator lub fundatorzy, zak\u0142adaj\u0105c fundacj\u0119 rodzinn\u0105 musz\u0105 pokry\u0107 fundusz za\u0142o\u017cycielski mieniem o warto\u015bci co najmniej 100 tys. z\u0142otych.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Wniesienie funduszu za\u0142o\u017cycielskiego o minimalnej warto\u015bci jest warunkiem koniecznym do powstania fundacji. Fundusz musi by\u0107 w ca\u0142o\u015bci pokryty jeszcze przed z\u0142o\u017ceniem wniosku o wpis fundacji rodzinnej do rejestru. W celu potwierdzenia, \u017ce fundacja zosta\u0142a odpowiednio wyposa\u017cona, do wniosku o rejestracj\u0119 za\u0142\u0105cza si\u0119 o\u015bwiadczenie o wniesieniu na fundusz za\u0142o\u017cycielski mienia o warto\u015bci co najmniej 100\u202ftys. z\u0142otych.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Przez pokrycie funduszu nale\u017cy rozumie\u0107 w szczeg\u00f3lno\u015bci przekazanie fundacji prawa w\u0142asno\u015bci okre\u015blonych sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku. Jednak\u017ce na fundusz mo\u017cna wnosi\u0107 r\u00f3wnie\u017c inne prawa maj\u0105tkowe przekazane fundacji rodzinnej, jak prawo u\u017cytkowania, wierzytelno\u015bci itd. W pewnym uproszczeniu, fundusz za\u0142o\u017cycielski fundacji rodzinnej zbli\u017cony jest do kapita\u0142u zak\u0142adowego sp\u00f3\u0142ki z ograniczon\u0105 odpowiedzialno\u015bci\u0105.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Opr\u00f3cz wniesienia maj\u0105tku na fundusz za\u0142o\u017cycielski w chwili powstania fundacji, naszym zdaniem istnieje r\u00f3wnie\u017c mo\u017cliwo\u015b\u0107 p\u00f3\u017aniejszego podwy\u017cszenia funduszu za\u0142o\u017cycielskiego poprzez zmian\u0119 statutu fundacji rodzinnej.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Wi\u0119cej o statucie pisali\u015bmy w artykule <strong><em><a href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/statut-fundacji-rodzinnej-co-to-jest-i-co-powinien-zawierac\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Statut fundacji rodzinnej \u2013 co to jest i co powinien zawiera\u0107?<\/a><\/em><\/strong> &nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Alternatywnym sposobem na zwi\u0119kszenie maj\u0105tku fundacji rodzinnej, bez powi\u0119kszania funduszu za\u0142o\u017cycielskiego, jest dokonanie darowizny na rzecz fundacji lub zapisanie jej okre\u015blonych sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku w spadku. Powstaje wi\u0119c w\u0105tpliwo\u015b\u0107 czy lepiej jest najpierw wnie\u015b\u0107 wszystkie sk\u0142adniki maj\u0105tku na fundusz za\u0142o\u017cycielski czy te\u017c wyposa\u017cy\u0107 fundacj\u0119 jedynie w podstawowy fundusz w wysoko\u015bci 100\u202ftys. z\u0142otych, a zasadnicze sk\u0142adniki maj\u0105tku wnie\u015b\u0107 dopiero p\u00f3\u017aniej, na przyk\u0142ad darowizn\u0105.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Nie ma jednoznacznej odpowiedzi na to pytanie. Wydaje si\u0119 jednak, \u017ce w wi\u0119kszo\u015bci przypadk\u00f3w korzystniejszym rozwi\u0105zaniem jest wniesienie minimalnego funduszu za\u0142o\u017cycielskiego, a nast\u0119pnie zasilenie fundacji na dalszym etapie jej funkcjonowania.&nbsp;&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Nale\u017cy zaznaczy\u0107 w tym miejscu, \u017ce fundacja rodzinna ani fundator nie zap\u0142ac\u0105 podatku dochodowego przy wniesieniu maj\u0105tku do fundacji rodzinnej, niezale\u017cnie od tego co jest przedmiotem wk\u0142adu. W niekt\u00f3rych jednak przypadkach b\u0142\u0119dy pope\u0142nione na etapie wyposa\u017cania fundacji rodzinnej w maj\u0105tek, mog\u0105 doprowadzi\u0107 do p\u00f3\u017aniejszego niekorzystnego opodatkowania. Dlatego wnosz\u0105c maj\u0105tek do fundacji rodzinnej, trzeba zwr\u00f3ci\u0107 szczeg\u00f3ln\u0105 uwag\u0119 na to, jakie skutki wywo\u0142a to w przysz\u0142o\u015bci.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Co_oplaca_sie_wnosic_na_fundusz_zalozycielski\"><\/span><strong>Co op\u0142aca si\u0119 wnosi\u0107 na fundusz za\u0142o\u017cycielski?<\/strong>&nbsp;<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Najbardziej intuicyjnym wyborem s\u0105 \u015brodki pieni\u0119\u017cne. Wniesienie \u015brodk\u00f3w pieni\u0119\u017cnych nie wi\u0105\u017ce si\u0119 ryzykiem przeszacowania, daje zatem pewno\u015b\u0107, \u017ce fundusz za\u0142o\u017cycielski zosta\u0142 w ca\u0142o\u015bci pokryty mieniem o odpowiedniej warto\u015bci. Zmniejsza to zagro\u017cenie zakwestionowania poprawno\u015bci za\u0142o\u017cenia fundacji rodzinnej.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Przy czym trzeba pami\u0119ta\u0107, \u017ce ponowna wyp\u0142ata pieni\u0119dzy wniesionych do fundacji, w ramach \u015bwiadcze\u0144 dla beneficjent\u00f3w, b\u0119dzie opodatkowana podatkiem dochodowym. W zwi\u0105zku z tym pieni\u0105dze wniesione w ten spos\u00f3b nale\u017cy raczej traktowa\u0107 jako wk\u0142ad na dzia\u0142alno\u015b\u0107 inwestycyjn\u0105 fundacji, ni\u017c \u015brodki przeznaczone bezpo\u015brednio na wyp\u0142at\u0119.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Wnosz\u0105c pieni\u0105dze nale\u017cy mie\u0107 \u015bwiadomo\u015b\u0107 pewnego ryzyka wi\u0105\u017c\u0105cego si\u0119 z rozwi\u0105zaniem fundacji rodzinnej. Organy podatkowe stoj\u0105 bowiem na stanowisku, \u017ce przy wyp\u0142acie mienia likwidacyjnego, \u015brodki pieni\u0119\u017cne wniesione wcze\u015bniej do fundacji rodzinnej (zar\u00f3wno w drodze wk\u0142adu na fundusz, jak i darowizn\u0105) podlegaj\u0105 opodatkowaniu przez fundacj\u0119 stawk\u0105 15% CIT.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Tak m.in. stwierdzi\u0142 Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacjach indywidualnych:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"1\">\n<li><a href=\"https:\/\/eureka.mf.gov.pl\/informacje\/podglad\/572554\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">z dnia 6 grudnia 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.528.2023.1.AW<\/a> oraz&nbsp;&nbsp;<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"2\">\n<li><a href=\"https:\/\/eureka.mf.gov.pl\/informacje\/podglad\/558785\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">z dnia 24 sierpnia 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.111.2023.1.DP<\/a>.&nbsp;<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Przyj\u0119cie za\u0142o\u017ce\u0144 prezentowanych przez organy oznacza przyk\u0142adowo, \u017ce je\u017celi fundator wni\u00f3s\u0142 100\u202ftys. z\u0142otych na fundusz za\u0142o\u017cycielski fundacji, kt\u00f3ra nast\u0119pnie uleg\u0142a rozwi\u0105zaniu, to 100\u202ftys. z\u0142otych zwr\u00f3cone temu fundatorowi b\u0119dzie opodatkowane 15% CIT. Podatek ten wyst\u0105pi, mimo \u017ce fundator nie osi\u0105gn\u0105\u0142 \u017cadnego przychodu, a jedynie zwr\u00f3cono mu \u015brodki tej samej wysoko\u015bci.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Z drugiej strony istnieje mo\u017cliwo\u015b\u0107, \u017ce w przysz\u0142o\u015bci s\u0105dy administracyjne b\u0119d\u0105 zajmowa\u0107 odmienne stanowisko. Aktualnie w tym zakresie wydano jedno orzeczenie pozytywne dla podatnik\u00f3w. Wojew\u00f3dzki S\u0105d Administracyjny w \u0141odzi <a href=\"https:\/\/orzeczenia.nsa.gov.pl\/doc\/807233DE9E\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">w wyroku z dnia 28 listopada 2023 r., sygn. I SA\/\u0141d 768\/23<\/a> stwierdzi\u0142, \u017ce r\u00f3wnowarto\u015b\u0107 \u015brodk\u00f3w wniesionych wcze\u015bniej na fundusz za\u0142o\u017cycielski, nie podlega opodatkowaniu przy wyp\u0142acie w ramach likwidacji.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Oczywi\u015bcie, omawiane ryzyko zaktualizuje si\u0119 jedynie w przypadku rozwi\u0105zania fundacji rodzinnej. Istnieje ponadto szansa na wytworzenie si\u0119 w przysz\u0142o\u015bci pozytywnej linii orzeczniczej s\u0105d\u00f3w administracyjnych.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Korzystnym rozwi\u0105zaniem jest wniesienie na fundusz za\u0142o\u017cycielski og\u00f3\u0142u praw i obowi\u0105zk\u00f3w, udzia\u0142\u00f3w czy te\u017c akcji w polskich sp\u00f3\u0142kach b\u0119d\u0105cych podatnikami CIT, a tak\u017ce jednostek uczestnictwa w funduszach inwestycyjnych. Dywidendy, wynagrodzenia z tytu\u0142u umorzenia udzia\u0142\u00f3w czy odsetki i op\u0142aty od po\u017cyczek udzielonych sp\u00f3\u0142kom zale\u017cnym przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105, b\u0119d\u0105 bowiem zwolnione z opodatkowania. Podobnie b\u0119dzie w przypadku sprzeda\u017cy udzia\u0142\u00f3w, akcji czy certyfikat\u00f3w inwestycyjnych przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105.\u00a0\u00a0<\/p>\n\n\n\n<p><em>Aby skorzysta\u0107 z preferencji, mo\u017cliwe jest r\u00f3wnie\u017c przekazanie fundacji rodzinnej udzia\u0142\u00f3w w zagranicznych sp\u00f3\u0142kach b\u0119d\u0105cych podatnikami podatk\u00f3w dochodowych. O skutkach podatkowych przekazania fundacji udzia\u0142\u00f3w w sp\u00f3\u0142kach, kt\u00f3re w kraju swojej siedziby p\u0142ac\u0105 podatki ni\u017csze, ni\u017c obowi\u0105zuj\u0105ce w Polsce, pisali\u015bmy w artykule\u00a0<strong><a href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/czy-fundacja-rodzinna-placi-podatek-od-cfc\/\">Czy fundacja rodzinna p\u0142aci podatek od CFC?<\/a> <\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Zastrzegamy, \u017ce dokonuj\u0105c podobnych transakcji w celu zmniejszenia wymiaru obci\u0105\u017ce\u0144 podatkowych, w szczeg\u00f3lno\u015bci szybkiej sprzeda\u017cy udzia\u0142\u00f3w b\u0105d\u017a akcji po ich wniesieniu do fundacji rodzinnej, po\u0142\u0105czonej z powrotem pieni\u0119dzy do fundatora, trzeba liczy\u0107 si\u0119 z ryzykiem zastosowania przez organy podatkowe klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Temat klauzuli szerzej opisali\u015bmy w artykule <strong><em><a href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/czy-nalezy-obawiac-sie-klauzuli-przeciwko-unikaniu-opodatkowania-gaar-w-przypadku-korzystania-z-fundacji-rodzinnej\/\">Czy nale\u017cy obawia\u0107 si\u0119 klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (GAAR) w przypadku korzystania z fundacji rodzinnej?<\/a><\/em><\/strong> &nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Rozs\u0105dnym rozwi\u0105zaniem z punktu widzenia ewentualnych zagro\u017ce\u0144 podatkowych zwi\u0105zanych z aktywami wnoszonymi w poczet funduszu za\u0142o\u017cycielskiego s\u0105 instrumenty pochodne. Przyk\u0142adem instrument\u00f3w tego typu s\u0105 m.in. kontrakty terminowe takie jak kontrakty <em>futures<\/em> czy <em>forward<\/em>, r\u00f3\u017cnego rodzaje <em>swapy <\/em>(np. walutowe czy towarowe), opcje (w tym opcje na stopy procentowe), kredytowe instrumenty pochodne oraz warranty (gwarancje subskrypcyjne). Dobrym wyborem s\u0105 r\u00f3wnie\u017c papiery warto\u015bciowe \u2013 mowa o wspomnianych ju\u017c akcjach, ale tak\u017ce wekslach, czekach czy wi\u0119kszo\u015bci obligacji. Obr\u00f3t mieniem tego typu przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105 nie b\u0119dzie podlega\u0142 podatkowi dochodowemu, a\u017c do momentu wyp\u0142aty \u015bwiadczenia beneficjentom. Trzeba jednocze\u015bnie pami\u0119ta\u0107, \u017ce zgodnie z aktualn\u0105 wersj\u0105 przepis\u00f3w fundacja rodzinna nie mo\u017ce kupowa\u0107 obligacji skarbowych.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Do dobrych wybor\u00f3w nale\u017c\u0105 r\u00f3wnie\u017c prawa w\u0142asno\u015bci intelektualnej b\u0105d\u017a przemys\u0142owej. Aktualnie organy podatkowe potwierdzaj\u0105 bowiem, \u017ce dochody z odp\u0142atnego udost\u0119pniania tego rodzaju praw stanowi\u0105 dozwolon\u0105 dla fundacji dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, zwolnion\u0105 z opodatkowania (tak Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uzna\u0142 m.in. <a href=\"https:\/\/eureka.mf.gov.pl\/informacje\/podglad\/562804\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">w interpretacji indywidualnej z dnia 22 wrze\u015bnia 2023 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.351.2023.3.ANK<\/a>.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Przed podj\u0119ciem definitywnych dzia\u0142a\u0144 polegaj\u0105cych na wyposa\u017ceniu fundacji w poszczeg\u00f3lne sk\u0142adniki maj\u0105tku, zalecamy jednak, aby zweryfikowa\u0107 najnowsze stanowisko organ\u00f3w.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>W niekt\u00f3rych przypadkach warto tak\u017ce wnie\u015b\u0107 do fundacji rodzinnej nieruchomo\u015bci przeznaczone do wynajmu lub dzier\u017cawy. W przypadku wynajmu ich podmiotom niepowi\u0105zanym, dochody z tego tytu\u0142u nie b\u0119d\u0105 opodatkowane na bie\u017c\u0105co CIT po stronie fundacji rodzinnej, a\u017c do momentu wyp\u0142aty beneficjentom. Trzeba jednak mie\u0107 na uwadze ryzyka z tym zwi\u0105zane, w szczeg\u00f3lno\u015bci w sferze VAT (zobacz ni\u017cej).&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Czego_nie_oplaca_sie_wnosic_na_fundusz_zalozycielski\"><\/span><strong>Czego nie op\u0142aca si\u0119 wnosi\u0107 na fundusz za\u0142o\u017cycielski?<\/strong>&nbsp;<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Wniesienie na fundusz za\u0142o\u017cycielski fundacji rodzinnej nieruchomo\u015bci oraz innych rzeczowych sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku, mo\u017ce w niekt\u00f3rych wypadkach wi\u0105za\u0107 si\u0119 z zagro\u017ceniami. Ryzyko to nie wyst\u0105pi w przypadku mienia b\u0119d\u0105cego w maj\u0105tku prywatnym fundator\u00f3w. Je\u017celi jednak przedmiotem wk\u0142adu s\u0105 przedmioty wykorzystywane w dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, a fundator jest podatnikiem VAT, nale\u017cy szczeg\u00f3\u0142owo zbada\u0107 skutki przekazania maj\u0105tku na rzecz fundacji.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Przekazanie prawa w\u0142asno\u015bci rzeczy (nieruchomo\u015bci, samochod\u00f3w, maszyn wykorzystywanych w dzia\u0142alno\u015bci itd.) jest na gruncie ustawy o VAT traktowane jak nieodp\u0142atna dostawa towar\u00f3w. Je\u017celi zatem fundator mia\u0142 prawo do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie lub budowie tych sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku lub ich cz\u0119\u015bci sk\u0142adowych, to przy wniesieniu ich do fundacji rodzinnej mo\u017ce by\u0107 zobowi\u0105zany do odprowadzenia VAT nale\u017cnego do urz\u0119du skarbowego. Dodatkowo fundacja rodzinna nie b\u0119dzie mia\u0142a prawa do odliczenia tego podatku. VAT nale\u017cny w takiej sytuacji b\u0119dzie wi\u0119c stanowi\u0142 dodatkowy koszt wyposa\u017cenia fundacji w maj\u0105tek.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Z drugiej strony, je\u017celi do fundacji zostanie wniesiony sk\u0142adnik maj\u0105tku, w zwi\u0105zku z kt\u00f3rym fundator skorzysta\u0142 z prawa do odliczenia, a takie wniesienie nie b\u0119dzie opodatkowane VAT nale\u017cnym, to mo\u017ce wyst\u0105pi\u0107 obowi\u0105zek korekty i zwrotu cz\u0119\u015bci odliczonego wcze\u015bniej podatku. Przypadkiem, na kt\u00f3ry nale\u017cy zwr\u00f3ci\u0107 szczeg\u00f3ln\u0105 uwag\u0119, jest wniesienie do fundacji nieruchomo\u015bci firmowej, przy nabyciu kt\u00f3rej fundator odliczy\u0142 VAT, w ci\u0105gu 10 lat od jej nabycia. Je\u017celi p\u00f3\u017aniejsze wniesienie tej nieruchomo\u015bci do fundacji rodzinnej b\u0119dzie korzysta\u0142o ze zwolnienia z VAT przewidzianego dla dostawy nieruchomo\u015bci, to fundator najprawdopodobniej b\u0119dzie musia\u0142 zwr\u00f3ci\u0107 cz\u0119\u015b\u0107 odliczonego przed laty podatku.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Podsumowuj\u0105c, przy wnoszeniu rzeczowych sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku, nale\u017cy by\u0107 \u015bwiadomym zagro\u017ce\u0144 jakie mog\u0105 si\u0119 z tym wi\u0105za\u0107. Ka\u017cdorazowo wi\u0119c nale\u017cy zbada\u0107, jakie konsekwencje mo\u017ce to wywo\u0142a\u0107 na gruncie VAT.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Kolejnym przypadkiem, na kt\u00f3ry nale\u017cy zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119, jest wniesienie na fundusz za\u0142o\u017cycielski przedsi\u0119biorstwa lub jego zorganizowanej cz\u0119\u015bci. Je\u017celi zakres dzia\u0142alno\u015bci tego przedsi\u0119biorstwa b\u0119dzie wykracza\u0142 poza zakres dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej przewidzianej dla fundacji rodzinnych, to dochody fundacji z zysk\u00f3w wypracowanych przez to przedsi\u0119biorstwo, b\u0119d\u0105 opodatkowane podwy\u017cszon\u0105 stawk\u0105 25% CIT. Jednak\u017ce, je\u017celi dzia\u0142alno\u015b\u0107 tego przedsi\u0119biorstwa b\u0119dzie si\u0119 mie\u015bci\u0142a w dozwolonym katalogu (np. b\u0119dzie polega\u0142a na wynajmie lub dzier\u017cawie), to doch\u00f3d b\u0119dzie wolny od opodatkowania. W\u00f3wczas b\u0119dzie to rozwi\u0105zanie warte rozwa\u017cenia.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>R\u00f3wnie\u017c wniesienie na fundusz za\u0142o\u017cycielski prywatnych sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku wi\u0105\u017ce si\u0119 z pewnymi zagro\u017ceniami. Przyk\u0142adowo przy zak\u0142adaniu fundacji rodzinnej fundator mo\u017ce zastanawia\u0107 si\u0119 nad wniesieniem rzeczy, z kt\u00f3rych na co dzie\u0144 korzysta. Mo\u017ce to by\u0107 samoch\u00f3d czy nale\u017c\u0105cy do niego dom rodzinny. Swobodne korzystanie ze sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku stanowi\u0105cych w\u0142asno\u015b\u0107 fundacji rodzinnej, mo\u017ce napotka\u0107 pewne trudno\u015bci.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Co do zasady bowiem fundacja nie jest w stanie nieodp\u0142atnie udost\u0119pnia\u0107 swego maj\u0105tku nikomu, wliczaj\u0105c w to fundatora, w spos\u00f3b ca\u0142kowicie wolny od opodatkowania. W ka\u017cdym przypadku podobn\u0105 transakcj\u0119 nale\u017cy przeanalizowa\u0107, w szczeg\u00f3lno\u015bci pod k\u0105tem wyst\u0105pienia \u015bwiadczenia dla beneficjenta lub ukrytych zysk\u00f3w, kt\u00f3re podlegaj\u0105 opodatkowaniu po stronie fundacji rodzinnej lub osoby, kt\u00f3ra otrzymuje \u015bwiadczenie.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Nale\u017cy wi\u0119c zastanowi\u0107 si\u0119 czy korzystnym jest wnoszenie prywatnych sk\u0142adnik\u00f3w maj\u0105tku tego typu na fundacj\u0119 rodzinn\u0105. Znacznie lepszym rozwi\u0105zaniem mo\u017ce okaza\u0107 si\u0119 pozostawienie w\u0142asnego samochodu czy domu w maj\u0105tku prywatnym i pokrycie funduszu za\u0142o\u017cycielskiego aktywami innego rodzaju.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Czym_jest_spis_mienia_w_fundacji_rodzinnej\"><\/span><strong>Czym jest spis mienia w fundacji rodzinnej?&nbsp;<\/strong>&nbsp;<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Spis mienia fundacji rodzinnej to jeden z najwa\u017cniejszych dokument\u00f3w wewn\u0119trznych fundacji rodzinnej. Okre\u015bla si\u0119 w nim rodzaj d\u00f3br wniesionych do fundacji, ich warto\u015b\u0107 oraz osoby, kt\u00f3re je wnios\u0142y. Spisu nale\u017cy dokona\u0107 w formie pisemnej, wskazuj\u0105c warto\u015b\u0107 podatkow\u0105 danego sk\u0142adnika maj\u0105tku, okre\u015blan\u0105 na moment wniesienia do fundacji. Pierwszy spis mienia sporz\u0105dzany jest jeszcze przed powstaniem fundacji i jest niezb\u0119dny do jej zarejestrowania przez s\u0105d.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Jako \u017ce zwi\u0119kszenie maj\u0105tku fundacji rodzinnej mo\u017ce si\u0119 odbywa\u0107 przez zmian\u0119 statutu, otrzymanie spadku czy w postaci darowizny, wymagane jest, aby spis mienia fundacji rodzinnej by\u0142 aktualizowany w ka\u017cdym z tych przypadk\u00f3w.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Spis mienia pozwala na okre\u015blenie, jaka jest proporcja mienia wniesionego do fundacji rodzinnej przez poszczeg\u00f3lnych fundator\u00f3w oraz fundacj\u0119 rodzinn\u0105. W\u0142a\u015bciwe okre\u015blenie proporcji ma wp\u0142yw na skutki podatkowe wyp\u0142aty przez fundacj\u0119 \u015brodk\u00f3w beneficjentom. Zgodnie z og\u00f3lnymi zasadami, mienie wniesione do fundacji rodzinnej w drodze darowizny albo spadku przez:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"1\">\n<li>fundatora, jego ma\u0142\u017conka, zst\u0119pnych, wst\u0119pnych lub rodze\u0144stwo \u2013 uwa\u017ca si\u0119 za wniesione przez tego fundatora;&nbsp;<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<ol class=\"wp-block-list\" start=\"2\">\n<li>inne osoby \u2013 uwa\u017ca si\u0119 za wniesione przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105.&nbsp;<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n<p>Zatem w przypadku maj\u0105tku przekazanego fundacji przez osoby inne ni\u017c fundator i jego najbli\u017csza rodzina wskazana w pkt. 1, przyjmuje si\u0119 fikcj\u0119, \u017ce mienie to zosta\u0142o wniesione przez sam\u0105 fundacj\u0119 rodzinn\u0105.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Trzeba jednocze\u015bnie wskaza\u0107, \u017ce mienie kupione przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105 nie jest uwzgl\u0119dniane w spisie mienia i nie ma wp\u0142ywu na opisan\u0105 wy\u017cej proporcj\u0119.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Spis_mienia_%E2%80%93_kiedy_ma_znaczenie\"><\/span><strong>Spis mienia \u2013 kiedy ma znaczenie?<\/strong>&nbsp;<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Spis maj\u0105tku (mienia) mo\u017ce by\u0107 istotny w przypadku spadkobrania po \u015bmierci fundatora. Do spadku po fundatorze wliczany jest bowiem nie tylko jego maj\u0105tek prywatny, ale r\u00f3wnie\u017c mienie wniesione na fundusz za\u0142o\u017cycielski oraz mienie podarowane fundacji rodzinnej przez zmar\u0142ego. W konsekwencji wp\u0142aty na fundusz za\u0142o\u017cycielski oraz darowizny na rzecz fundacji rodzinnej powi\u0119kszaj\u0105 maj\u0105tek zmar\u0142ego fundatora podlegaj\u0105cy spadkobraniu. W celu precyzyjnego okre\u015blenia, jakie dok\u0142adne mienie zosta\u0142o wniesione przez konkretnego fundatora oraz jaka jest jego warto\u015b\u0107, u\u017cyteczne mo\u017ce by\u0107 skorzystanie w\u0142a\u015bnie ze spisu mienia.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Spis mienia jest te\u017c niezwykle istotny ze wzgl\u0119d\u00f3w podatkowych, szczeg\u00f3lnie gdy w fundacji wyst\u0119puje wi\u0119cej ni\u017c jeden fundator. Prawid\u0142owe okre\u015blenie proporcji mienia wniesionego przez poszczeg\u00f3lnych fundator\u00f3w i fundacj\u0119 rodzinn\u0105, pozwala na okre\u015blenie zakresu zwolnienia z PIT (lub preferencyjnej stawki) przy wyp\u0142acie \u015bwiadcze\u0144 dla beneficjent\u00f3w. Beneficjenci, kt\u00f3rzy otrzymuj\u0105 \u015bwiadczenia od fundacji rodzinnej s\u0105 co do zasady zobowi\u0105zani do zap\u0142aty PIT wg stawki 10% albo 15%. Wyj\u0105tkiem od tej regu\u0142y s\u0105 beneficjenci nale\u017c\u0105cy do najbli\u017cszej rodziny fundatora (tzw. 0 grupy podatkowej w podatku od spadk\u00f3w i darowizn), kt\u00f3rzy przy otrzymaniu \u015bwiadcze\u0144 podlegaj\u0105 zwolnieniu z PIT.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Przyk\u0142ad:<\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><em>Fundacja rodzinna X zosta\u0142a za\u0142o\u017cona przez dw\u00f3ch niespokrewnionych ze sob\u0105 fundator\u00f3w (A i B), z kt\u00f3rych ka\u017cdy wni\u00f3s\u0142 na fundusz za\u0142o\u017cycielski 50\u202ftys. z\u0142otych. W takiej sytuacji proporcja warto\u015bci mienia wniesionego do fundacji rodzinnej przez ka\u017cdego z fundator\u00f3w, wykazywana na podstawie spisu mienia, to 1:1 (po 50%).<\/em>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><em>Jednym z beneficjent\u00f3w fundacji rodzinnej jest syn fundatora A, kt\u00f3ry nie jest spokrewniony z fundatorem B. Z uwagi na przypadaj\u0105c\u0105 na fundatora A proporcj\u0119 mienia wniesionego do fundacji, jego syn przy otrzymaniu \u015bwiadczenia b\u0119dzie zwolniony z PIT jedynie w 50%. Pozosta\u0142e 50% wyp\u0142aty b\u0119dzie opodatkowane 15% PIT.&nbsp;<\/em>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><em>Je\u017celi syn A otrzyma od fundacji X \u015bwiadczenie w wysoko\u015bci 10 tys. z\u0142otych, to 5 tys. z\u0142 z tej kwoty b\u0119dzie opodatkowane stawk\u0105 15% PIT. W analizowanym przyk\u0142adzie podatek wyniesie zatem 750 z\u0142.<\/em>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Wspomnieli\u015bmy wy\u017cej<em>, <\/em>\u017ce spis mienia podlega aktualizacji. Aktualizacji podlega r\u00f3wnie\u017c proporcja warto\u015bci mienia wniesionego przez ka\u017cdego z fundator\u00f3w.&nbsp;&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Przyk\u0142ad:<\/strong>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><em>Za\u0142\u00f3\u017cmy, \u017ce fundator B przekaza\u0142 fundacji rodzinnej X darowizn\u0119 w wysoko\u015bci 25 tys. z\u0142otych. W takiej sytuacji nowa i zaktualizowana proporcja mienia wniesionego przez fundatora A wynosi ju\u017c 2:3. Zatem procentowy udzia\u0142 fundatora A to 40%, a fundatora B &#8211; 60%.&nbsp;<\/em>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><em>Przy otrzymaniu \u015bwiadczenia od fundacji rodzinnej X, beneficjent, b\u0119d\u0105cy synem fundatora A, b\u0119dzie zwolniony w 40% od podatku dochodowego. Pozosta\u0142e 60% \u015bwiadczenia b\u0119dzie natomiast opodatkowane.<\/em>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><em>Je\u017celi syn A otrzyma od fundacji X \u015bwiadczenie w wysoko\u015bci 10 tys. z\u0142, to 6 tys. z\u0142 z tej kwoty b\u0119dzie opodatkowane stawk\u0105 15% PIT. A analizowanym przyk\u0142adzie podatek wyniesie zatem 900 z\u0142.<\/em>&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Autorzy<\/strong>: Adam Mory\u0144, Krzysztof Kurzawa&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Fundusz za\u0142o\u017cycielski oraz spis maj\u0105tku wyst\u0119puj\u0105 w ka\u017cdej fundacji rodzinnej. W jaki spos\u00f3b najlepiej zasili\u0107 fundusz za\u0142o\u017cycielski, na jakie sytuacje uwa\u017ca\u0107 i kiedy spis maj\u0105tku ma szczeg\u00f3lne znaczenie?&nbsp; Czym jest fundusz za\u0142o\u017cycielski i jak go zasili\u0107?&nbsp; Zgodnie z obowi\u0105zkiem wynikaj\u0105cym z ustawy o fundacji rodzinnej, fundator lub fundatorzy, zak\u0142adaj\u0105c fundacj\u0119 rodzinn\u0105 musz\u0105 pokry\u0107 fundusz za\u0142o\u017cycielski &hellip; <\/p>\n<p class=\"link-more\"><a href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/fundusz-zalozycielski-co-oplaca-sie-na-niego-wnosic-oraz-w-jakich-sytuacjach-spis-majatku-ma-znaczenie\/\" class=\"more-link\">Continue reading<span class=\"screen-reader-text\"> &#8222;Fundusz za\u0142o\u017cycielski \u2013 co op\u0142aca si\u0119 na niego wnosi\u0107 oraz w jakich sytuacjach spis maj\u0105tku ma znaczenie?\u00a0&#8222;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":31,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[189,183,198,197,200,199],"class_list":["post-4663","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-bez-kategorii","tag-beneficjent","tag-fundacja-rodzinna","tag-fundator","tag-fundusz-zalozycielski","tag-proporcja-wniesionego-majatku-fundacji-rodzinnej","tag-spis-mienia"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4663","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/users\/31"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4663"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4663\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4716,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4663\/revisions\/4716"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4663"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4663"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4663"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}