{"id":4053,"date":"2023-11-14T12:19:28","date_gmt":"2023-11-14T11:19:28","guid":{"rendered":"https:\/\/zmianawarty.pl\/?p=4053"},"modified":"2024-09-16T16:08:53","modified_gmt":"2024-09-16T14:08:53","slug":"wynagrodzenie-za-umorzone-udzialy-otrzymane-w-drodze-spadku-jaki-podatek-zaplaca-spadkobiercy","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wynagrodzenie-za-umorzone-udzialy-otrzymane-w-drodze-spadku-jaki-podatek-zaplaca-spadkobiercy\/","title":{"rendered":"Wynagrodzenie za umorzone udzia\u0142y otrzymane w drodze spadku \u2013 jaki podatek zap\u0142ac\u0105 spadkobiercy?"},"content":{"rendered":"<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_82_2 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-white ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\"><p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Spis tre\u015bci<\/p>\n<\/div><nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wynagrodzenie-za-umorzone-udzialy-otrzymane-w-drodze-spadku-jaki-podatek-zaplaca-spadkobiercy\/#Wynagrodzenie_spadkobiercow_zmarlych_wspolnikow\" >Wynagrodzenie spadkobierc\u00f3w zmar\u0142ych wsp\u00f3lnik\u00f3w<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wynagrodzenie-za-umorzone-udzialy-otrzymane-w-drodze-spadku-jaki-podatek-zaplaca-spadkobiercy\/#Pozytywne_stanowisko_fiskusa_%E2%80%93_splata_bedzie_podlegac_opodatkowaniu_podatkiem_od_spadkow_i_darowizn\" >Pozytywne stanowisko fiskusa \u2013 sp\u0142ata b\u0119dzie podlega\u0107 opodatkowaniu podatkiem od spadk\u00f3w i darowizn<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wynagrodzenie-za-umorzone-udzialy-otrzymane-w-drodze-spadku-jaki-podatek-zaplaca-spadkobiercy\/#Brak_podatku_PIT\" >Brak podatku PIT<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n<p><strong>Cz\u0119sto w ramach sukcesji dochodzi do otrzymania przez spadkobierc\u00f3w udzia\u0142\u00f3w w sp\u00f3\u0142kach po zmar\u0142ych wsp\u00f3lnikach. W przypadku nabycia i umorzenia tych udzia\u0142\u00f3w przez sp\u00f3\u0142k\u0119, powstaje pytanie \u2013 czy wynagrodzenie otrzymane przez spadkobierc\u00f3w z tego tytu\u0142u jest opodatkowane podatkiem od spadk\u00f3w i darowizn, czy podatkiem PIT? Kwestie te wyja\u015bni\u0142 ostatnio Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>W przypadku otrzymania w spadku udzia\u0142\u00f3w w sp\u00f3\u0142ce z o.o. bardzo istotne s\u0105 zapisy umowy sp\u00f3\u0142ki \u2013 wprowadzone w niej mechanizmy mog\u0105 w niekt\u00f3rych przypadkach uniemo\u017cliwia\u0107 spadkobiercom uczestnictwo w sp\u00f3\u0142ce, wymuszaj\u0105c na nich na przyk\u0142ad zbycie udzia\u0142\u00f3w na rzecz sp\u00f3\u0142ki w celu ich umorzenia. S\u0105 to cz\u0119sto stosowane zapisy, maj\u0105ce na celu ochron\u0119 interes\u00f3w pozosta\u0142ych wsp\u00f3lnik\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<p>W takiej sytuacji z perspektywy spadkobierc\u00f3w bardzo istotnym zagadnieniem jest to, jakie podatki b\u0119d\u0105 musieli zap\u0142aci\u0107 w zwi\u0105zku z takimi dzia\u0142aniami. W\u0105tpliwo\u015bci podatnik\u00f3w budzi\u0142o to, czy kwota otrzymana tytu\u0142em wynagrodzenia za zbycie i umorzenie udzia\u0142\u00f3w powinna podlega\u0107 podatkowi od spadk\u00f3w i darowizn, czy te\u017c mo\u017ce opodatkowana b\u0119dzie podatkiem dochodowym od os\u00f3b fizycznych.<\/p>\n\n\n\n<p>Chc\u0105c uzyska\u0107 odpowied\u017a na to pytanie, pewna sp\u00f3\u0142ka z o.o. wyst\u0105pi\u0142a z wnioskiem o interpretacj\u0119 indywidualn\u0105 do Dyrektora KIS.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Wynagrodzenie_spadkobiercow_zmarlych_wspolnikow\"><\/span>Wynagrodzenie spadkobierc\u00f3w zmar\u0142ych wsp\u00f3lnik\u00f3w<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Sp\u00f3\u0142ka b\u0119d\u0105ca wnioskodawc\u0105 wskaza\u0142a, \u017ce nabywa udzia\u0142y od spadkobierc\u00f3w zmar\u0142ych wsp\u00f3lnik\u00f3w w celu ich umorzenia z czystego zysku. Z tytu\u0142u tego nabycia, sp\u00f3\u0142ka wyp\u0142aca spadkobiercom nale\u017cne im wynagrodzenie, odpowiadaj\u0105ce warto\u015bci ksi\u0119gowej nale\u017c\u0105cych do nich udzia\u0142\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<p>Sp\u00f3\u0142ka we wniosku o wydane interpretacji indywidualnej zapyta\u0142a, czy wynagrodzenie otrzymane od sp\u00f3\u0142ki przez spadkobierc\u00f3w zmar\u0142ych wsp\u00f3lnik\u00f3w za nabycie i umorzenie udzia\u0142\u00f3w podlega podatkowi od spadk\u00f3w i darowizn i w zwi\u0105zku z tym nie podlega opodatkowaniu PIT \u2013 w zwi\u0105zku z czym na sp\u00f3\u0142ce nie ci\u0105\u017cy\u0142yby obowi\u0105zki p\u0142atnika.<\/p>\n\n\n\n<p>Wnioskodawca sta\u0142 na stanowisku, \u017ce wynagrodzenie to nie b\u0119dzie obj\u0119te podatkiem dochodowym od os\u00f3b fizycznych. Sp\u00f3\u0142ka swoje stanowisko argumentowa\u0142a tym, \u017ce wynagrodzenie z tytu\u0142u umorzenia udzia\u0142\u00f3w odziedziczonych po zmar\u0142ym wsp\u00f3lniku jest prawem maj\u0105tkowym przys\u0142uguj\u0105cym spadkobiercom, w zwi\u0105zku z czym podlega opodatkowaniu podatkiem od spadk\u00f3w i darowizn. Tym samym sp\u00f3\u0142ka twierdzi\u0142a, \u017ce wynagrodzenie to nie podlega ponownie opodatkowaniu PIT w momencie wyp\u0142aty, poniewa\u017c w takich przypadkach nie stosuje si\u0119 przepis\u00f3w ustawy o PIT (wynika to wprost z art. 2 ust. 1 pkt 3 tej\u017ce ustawy). Sp\u00f3\u0142ka dodatkowo podkre\u015bli\u0142a, \u017ce otrzymanie przez spadkobierc\u00f3w \u015brodk\u00f3w pieni\u0119\u017cnych stanowi ekwiwalent prawa maj\u0105tkowego otrzymanego w spadku.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Pozytywne_stanowisko_fiskusa_%E2%80%93_splata_bedzie_podlegac_opodatkowaniu_podatkiem_od_spadkow_i_darowizn\"><\/span><strong>Pozytywne stanowisko fiskusa \u2013 sp\u0142ata b\u0119dzie podlega\u0107 opodatkowaniu podatkiem od spadk\u00f3w i darowizn<\/strong><span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Dyrektor KIS w interpretacji z 18 pa\u017adziernika 2023 r. (<a href=\"https:\/\/eureka.mf.gov.pl\/informacje\/podglad\/566295\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.564.2023.3.J\u015a<\/a>) zgodzi\u0142 si\u0119 z argumentacj\u0105 i stanowiskiem sp\u00f3\u0142ki. Potwierdzi\u0142 tym samym, \u017ce wynagrodzenie otrzymane przez spadkobierc\u00f3w tytu\u0142em umorzenia udzia\u0142\u00f3w podlega opodatkowaniu podatkiem od spadk\u00f3w i darowizn.<\/p>\n\n\n\n<p>We wskazanej interpretacji indywidualnej organ podatkowy przyzna\u0142, \u017ce przedmiotem dziedziczenia spadkobierc\u00f3w jest prawo uzyskania sp\u0142aty warto\u015bci udzia\u0142\u00f3w w zwi\u0105zku z niewst\u0105pieniem do sp\u00f3\u0142ki. Tym samym nabycie przez spadkobierc\u00f3w roszczenia o sp\u0142at\u0119 warto\u015bci udzia\u0142\u00f3w otrzymanych od zmar\u0142ego wsp\u00f3lnika wchodzi w sk\u0142ad spadku i kreuje po ich stronie obowi\u0105zek podatkowy w zakresie podatku od spadk\u00f3w i darowizn. Jednocze\u015bnie organ podatkowy zauwa\u017cy\u0142, \u017ce wykonanie tego roszczenia przez sp\u00f3\u0142k\u0119, to jest zap\u0142ata wynagrodzenia, nie jest odr\u0119bn\u0105 czynno\u015bci\u0105 prawn\u0105, a jedynie pewnym etapem \u201etechnicznym\u201d.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Brak_podatku_PIT\"><\/span>Brak podatku PIT<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>W konsekwencji, w zwi\u0105zku z brzmieniem art. 2 ust. 1 pkt 3 ustawy PIT, dokonanie wyp\u0142aty wynagrodzenia umorzeniowego przez sp\u00f3\u0142k\u0119 na rzecz spadkobierc\u00f3w nie b\u0119dzie stanowi\u0142o po ich stronie przychodu podlegaj\u0105cego opodatkowaniu PIT, a na sp\u00f3\u0142ce nie b\u0119d\u0105 ci\u0105\u017cy\u0142y obowi\u0105zki p\u0142atnika.<\/p>\n\n\n\n<p>Przyj\u0119cie odmiennego stanowiska prowadzi\u0142oby bowiem do sytuacji, w kt\u00f3rej ten sam przych\u00f3d opodatkowany by\u0142by dwukrotnie \u2013 raz podatkiem od spadk\u00f3w i darowizn na etapie otrzymania przez spadkobierc\u00f3w udzia\u0142\u00f3w w spadku, a drugi raz podatkiem PIT w momencie otrzymania wynagrodzenia w zwi\u0105zku z umorzeniem udzia\u0142\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<p>Stanowisko wyra\u017cone przez organy podatkowe jest wi\u0119c korzystne dla podatnik\u00f3w. Warto jednak pami\u0119ta\u0107, \u017ce ka\u017cd\u0105 sytuacj\u0119 nale\u017cy pod k\u0105tem podatkowym analizowa\u0107 indywidualnie.<\/p>\n\n\n\n<p>Je\u015bli planujesz sukcesj\u0119 swojej firmy, zapraszamy do kontaktu z specjalistami z naszej Kancelarii.<\/p>\n\n\n\n<p>Miko\u0142aj Kami\u0144ski<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Cz\u0119sto w ramach sukcesji dochodzi do otrzymania przez spadkobierc\u00f3w udzia\u0142\u00f3w w sp\u00f3\u0142kach po zmar\u0142ych wsp\u00f3lnikach. W przypadku nabycia i umorzenia tych udzia\u0142\u00f3w przez sp\u00f3\u0142k\u0119, powstaje pytanie \u2013 czy wynagrodzenie otrzymane przez spadkobierc\u00f3w z tego tytu\u0142u jest opodatkowane podatkiem od spadk\u00f3w i darowizn, czy podatkiem PIT? Kwestie te wyja\u015bni\u0142 ostatnio Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej. W przypadku &hellip; <\/p>\n<p class=\"link-more\"><a href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wynagrodzenie-za-umorzone-udzialy-otrzymane-w-drodze-spadku-jaki-podatek-zaplaca-spadkobiercy\/\" class=\"more-link\">Continue reading<span class=\"screen-reader-text\"> &#8222;Wynagrodzenie za umorzone udzia\u0142y otrzymane w drodze spadku \u2013 jaki podatek zap\u0142ac\u0105 spadkobiercy?&#8221;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":31,"featured_media":3968,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-4053","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-bez-kategorii"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4053","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/users\/31"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4053"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4053\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4054,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4053\/revisions\/4054"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3968"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4053"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4053"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4053"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}