{"id":4019,"date":"2023-10-02T12:00:21","date_gmt":"2023-10-02T10:00:21","guid":{"rendered":"https:\/\/zmianawarty.pl\/?p=4019"},"modified":"2024-09-18T09:15:09","modified_gmt":"2024-09-18T07:15:09","slug":"zasady-obliczania-zachowku-po-zalozeniu-fundacji-rodzinnej","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/zasady-obliczania-zachowku-po-zalozeniu-fundacji-rodzinnej\/","title":{"rendered":"Czy za\u0142o\u017cenie fundacji rodzinnej zmieni zasady obliczania zachowku?"},"content":{"rendered":"<div id=\"ez-toc-container\" class=\"ez-toc-v2_0_82_2 counter-hierarchy ez-toc-counter ez-toc-white ez-toc-container-direction\">\n<div class=\"ez-toc-title-container\"><p class=\"ez-toc-title\" style=\"cursor:inherit\">Spis tre\u015bci<\/p>\n<\/div><nav><ul class='ez-toc-list ez-toc-list-level-1 ' ><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-1\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/zasady-obliczania-zachowku-po-zalozeniu-fundacji-rodzinnej\/#Jak_obliczyc_wartosc_zachowku\" >Jak obliczy\u0107 warto\u015b\u0107 zachowku?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-2\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/zasady-obliczania-zachowku-po-zalozeniu-fundacji-rodzinnej\/#Obliczenie_substratu_zachowku_czyli_bazowej_wartosci_spadku\" >Obliczenie substratu zachowku, czyli bazowej warto\u015bci spadku<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-3\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/zasady-obliczania-zachowku-po-zalozeniu-fundacji-rodzinnej\/#Wartosci_doliczane_i_odejmowane_od_spadku\" >Warto\u015bci doliczane i odejmowane od spadku<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-4\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/zasady-obliczania-zachowku-po-zalozeniu-fundacji-rodzinnej\/#Czy_mienie_wniesione_po_zalozeniu_fundacji_rodzinnej_takze_wlicza_sie_do_substratu_zachowku\" >Czy mienie wniesione po za\u0142o\u017ceniu fundacji rodzinnej tak\u017ce wlicza si\u0119 do substratu zachowku?<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-5\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/zasady-obliczania-zachowku-po-zalozeniu-fundacji-rodzinnej\/#Ustalenie_udzialu_przypadajacego_uprawnionemu_w_przypadku_dziedziczenia_ustawowego\" >Ustalenie udzia\u0142u przypadaj\u0105cego uprawnionemu w przypadku dziedziczenia ustawowego<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-6\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/zasady-obliczania-zachowku-po-zalozeniu-fundacji-rodzinnej\/#Wybor_wlasciwego_mnoznika_przy_obliczaniu_zachowku\" >Wyb\u00f3r w\u0142a\u015bciwego mno\u017cnika przy obliczaniu zachowku<\/a><\/li><li class='ez-toc-page-1 ez-toc-heading-level-2'><a class=\"ez-toc-link ez-toc-heading-7\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/zasady-obliczania-zachowku-po-zalozeniu-fundacji-rodzinnej\/#Zaliczenie_swiadczen_na_poczet_naleznego_zachowku\" >Zaliczenie \u015bwiadcze\u0144 na poczet nale\u017cnego zachowku<\/a><\/li><\/ul><\/nav><\/div>\n\n<p><strong>Z uwagi na wielo\u015b\u0107 obowi\u0105zuj\u0105cych regu\u0142, obliczenie wysoko\u015bci nale\u017cnego zachowku mo\u017ce niekiedy by\u0107 do\u015b\u0107 problematyczne. Warto wiedzie\u0107, \u017ce wej\u015bcie w \u017cycie ustawy o fundacji rodzinnej zmieni\u0142o dotychczasowe zasady obliczania zachowku. Czy za\u0142o\u017cenie przez spadkodawc\u0119 fundacji rodzinnej w jakikolwiek spos\u00f3b wp\u0142ynie na t\u0119 kwesti\u0119? Na to pytanie odpowiadamy w naszym artykule.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Bez wzgl\u0119du na to, czy wyst\u0119pujemy z roszczeniem o zap\u0142at\u0119 zachowku, czy jeste\u015bmy zobowi\u0105zani do jego wyp\u0142aty, w obu przypadkach niezb\u0119dna jest wiedza o tym, komu przys\u0142uguje prawo do zachowku, a tak\u017ce jak w\u0142a\u015bciwie go obliczy\u0107. Warto pami\u0119ta\u0107, \u017ce wyliczenie zachowku nie nale\u017cy do najprostszych czynno\u015bci oraz wi\u0105\u017ce si\u0119 z konieczno\u015bci\u0105 uwzgl\u0119dnienia wielu r\u00f3\u017cnych regu\u0142, o kt\u00f3rych nie mo\u017cna zapomnie\u0107 w toku okre\u015blania warto\u015bci nale\u017cnego \u015bwiadczenia. Co ciekawe, za\u0142o\u017cenie przez spadkodawc\u0119 fundacji rodzinnej r\u00f3wnie\u017c spowoduje pewne zmiany w obliczaniu zachowku. Poni\u017cej szczeg\u00f3\u0142owo wyja\u015bniamy zasady obliczania zachowku, zwracaj\u0105c uwag\u0119 na wszelkie mo\u017cliwe modyfikacje wywo\u0142ane za\u0142o\u017ceniem przez spadkodawc\u0119 fundacji rodzinnej.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Jak_obliczyc_wartosc_zachowku\"><\/span>Jak obliczy\u0107 warto\u015b\u0107 zachowku?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Prawo do zachowku przys\u0142uguje jedynie zst\u0119pnym (np. dzieciom lub wnukom), ma\u0142\u017conkowi oraz rodzicom spadkodawcy. Przy obliczaniu warto\u015bci nale\u017cnego zachowku nale\u017cy najpierw ustali\u0107 warto\u015b\u0107 ca\u0142ego spadku. Nast\u0119pnie, konieczne b\u0119dzie okre\u015blenie udzia\u0142u uprawnionego w spadku, kt\u00f3ry przypada\u0142by mu, gdyby uprawniony dziedziczy\u0142 na podstawie ustawy. Kolejnym krokiem jest wyb\u00f3r w\u0142a\u015bciwego mno\u017cnika (1\/2 albo 2\/3 \u2013 w zale\u017cno\u015bci od tego, kim jest osoba uprawniona do zachowku). Po dokonaniu iloczynu ustalonej warto\u015bci spadku, udzia\u0142u w spadku przys\u0142uguj\u0105cego uprawnionemu na mocy ustawy oraz w\u0142a\u015bciwego mno\u017cnika, otrzymamy w\u0142a\u015bciw\u0105 warto\u015b\u0107 nale\u017cnego zachowku. &nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Nale\u017cy mie\u0107 przy tym na uwadze, \u017ce na nale\u017cny zachowek zaliczane s\u0105 niekt\u00f3re \u015bwiadczenia na rzecz uprawnionego do zachowku, za\u015b zsumowanie tych \u015bwiadcze\u0144 mo\u017ce niekiedy nawet ca\u0142kowicie pokry\u0107 kwot\u0119 nale\u017cnego zachowku.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Obliczenie_substratu_zachowku_czyli_bazowej_wartosci_spadku\"><\/span>Obliczenie substratu zachowku, czyli bazowej warto\u015bci spadku<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Jak wskazali\u015bmy powy\u017cej, w pierwszej kolejno\u015bci, do obliczenia zachowku kluczowe jest &nbsp;w\u0142a\u015bciwe okre\u015blenie jego substratu, czyli warto\u015bci maj\u0105tku spadkowego, na podstawie kt\u00f3rej ustalimy nale\u017cn\u0105 kwot\u0119. Warto zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119 na to, \u017ce jest to warto\u015b\u0107 wykreowana sztucznie, wy\u0142\u0105cznie na potrzeby obliczenia wysoko\u015bci zachowku, w zwi\u0105zku z tym mo\u017ce, ale nie musi odpowiada\u0107 (i najcz\u0119\u015bciej nie odpowiada) rzeczywistej warto\u015bci spadku. \u017beby ustali\u0107 warto\u015b\u0107 zachowku, nale\u017cy bowiem rzeczywist\u0105 warto\u015b\u0107 spadku powi\u0119kszy\u0107 albo pomniejszy\u0107 o okre\u015blone pozycje.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Wartosci_doliczane_i_odejmowane_od_spadku\"><\/span>Warto\u015bci doliczane i odejmowane od spadku<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Co do zasady, do warto\u015bci maj\u0105tku spadkowego doliczeniu podlegaj\u0105 darowizny dokonane w ci\u0105gu ostatnich 10 lat przed otwarciem spadku. Nale\u017cy jednak zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119 na to, \u017ce w przypadku otrzymania darowizny przez spadkobierc\u0119 lub uprawnionego do zachowku, dolicza si\u0119 j\u0105 do bazowej warto\u015bci spadku niezale\u017cnie od daty jej otrzymania.<\/p>\n\n\n\n<p>Do warto\u015bci spadku nie dolicza si\u0119 jednak drobnych, zwyczajowo przyj\u0119tych darowizn (np. drobnego prezentu imieninowego). Zgodnie z przepisami, przy obliczaniu zachowku nale\u017cnego zst\u0119pnemu (np. dziecku spadkodawcy) nie dolicza si\u0119 do spadku darowizn uczynionych przez spadkodawc\u0119 w czasie, kiedy nie mia\u0142 zst\u0119pnych. Nie dotyczy to jednak wypadku, gdy darowizny dokonano na mniej ni\u017c 300 dni przed urodzeniem si\u0119 zst\u0119pnego. Dodatkowo nale\u017cy pami\u0119ta\u0107, \u017ce gdy obliczamy zachowek na rzecz ma\u0142\u017conka, do spadku nie doliczamy darowizn, kt\u00f3re spadkodawca uczyni\u0142 przed zawarciem z nim ma\u0142\u017ce\u0144stwa.<\/p>\n\n\n\n<p>Ponadto, nale\u017cy r\u00f3wnie\u017c wzi\u0105\u0107 pod uwag\u0119, \u017ce doliczeniu do spadku podlegaj\u0105 zapisy windykacyjne, kt\u00f3re znalaz\u0142y si\u0119 w testamencie spadkodawcy. Odejmowane od spadku s\u0105 natomiast zapisy zwyk\u0142e i polecenia.<\/p>\n\n\n\n<p>Opr\u00f3cz tego, gdy spadkodawca ustanowi\u0142 fundacj\u0119 rodzinn\u0105, do warto\u015bci spadku dodaje si\u0119 tak\u017ce fundusz za\u0142o\u017cycielski fundacji rodzinnej wniesiony w ci\u0105gu 10 lat przed otwarciem spadku. W tym jednak przypadku, szczeg\u00f3ln\u0105 uwag\u0119 nale\u017cy zwr\u00f3ci\u0107 na to, czy fundacja rodzinna znajduje si\u0119 w kr\u0119gu spadkobierc\u00f3w. Je\u015bli tak, do spadku dolicza si\u0119 fundusz za\u0142o\u017cycielski niezale\u017cnie od daty jego wniesienia. O tym, czy fundacja rodzinna mo\u017ce zosta\u0107 zobowi\u0105zana do zap\u0142aty zachowku piszemy w artykule: <em><a href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/odpowiedzialnosc-fundacji-rodzinnej-za-zachowek\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Czy fundacja rodzinna b\u0119dzie odpowiada\u0107 za zachowek?<\/a><\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Do warto\u015bci spadkowej doliczane jest tak\u017ce mienie otrzymane w zwi\u0105zku z rozwi\u0105zaniem fundacji rodzinnej, w wysoko\u015bci nie wi\u0119kszej ni\u017c warto\u015b\u0107 funduszu za\u0142o\u017cycielskiego wniesionego przez spadkodawc\u0119. Nale\u017cy jednak pami\u0119ta\u0107, \u017ce przy obliczaniu zachowku nie dolicza si\u0119 do spadku mienia w zwi\u0105zku z rozwi\u0105zaniem fundacji rodzinnej otrzymanego przez osoby nieb\u0119d\u0105ce spadkobiercami albo uprawnionymi do zachowku przed wi\u0119cej ni\u017c 10 laty, licz\u0105c wstecz od otwarcia spadku.<\/p>\n\n\n\n<p>Podobnie jak w przypadku darowizn, obliczaj\u0105c zachowek nale\u017cny zst\u0119pnemu, nie dolicza si\u0119 do spadku funduszu za\u0142o\u017cycielskiego fundacji rodzinnej i mienia w zwi\u0105zku z jej rozwi\u0105zaniem, je\u015bli ich przekazanie nast\u0105pi\u0142o w czasie, kiedy spadkobierca nie mia\u0142 zst\u0119pnych. Nie dotyczy to jednak wypadku, gdy przekazanie nast\u0105pi\u0142o nie mniej ni\u017c 300 dni przed urodzeniem si\u0119 zst\u0119pnego.<\/p>\n\n\n\n<p>Obliczaj\u0105c za\u015b zachowek nale\u017cny ma\u0142\u017conkowi, nie dolicza si\u0119 do spadku funduszu za\u0142o\u017cycielskiego fundacji rodzinnej i mienia w zwi\u0105zku z jej rozwi\u0105zaniem przekazanych przed zawarciem ma\u0142\u017ce\u0144stwa ze spadkodawc\u0105.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Czy_mienie_wniesione_po_zalozeniu_fundacji_rodzinnej_takze_wlicza_sie_do_substratu_zachowku\"><\/span>Czy mienie wniesione po za\u0142o\u017ceniu fundacji rodzinnej tak\u017ce wlicza si\u0119 do substratu zachowku?<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Jak wskazali\u015bmy ju\u017c powy\u017cej, co do zasady fundusz za\u0142o\u017cycielski wniesiony przez spadkodawc\u0119 do fundacji rodzinnej podlega doliczeniu do bazowej warto\u015bci spadku.<\/p>\n\n\n\n<p>Pewne w\u0105tpliwo\u015bci mo\u017ce jednak budzi\u0107 pytanie, czy do substratu zachowku mo\u017cemy doda\u0107 tak\u017ce mienie p\u00f3\u017aniej wniesione do fundacji rodzinnej przez spadkobierc\u0119-fundatora. W naszej ocenie, mienie wniesione przez fundatora ju\u017c po za\u0142o\u017ceniu fundacji rodzinnej powinno by\u0107 traktowane jak darowizna od fundatora na rzecz fundacji. Z tego wzgl\u0119du, nale\u017cy je dolicza\u0107 do substratu zachowku na zasadach og\u00f3lnych, tak samo jak w przypadku darowizny. Warto\u015b\u0107 mienia wniesionego do fundacji rodzinnej przez spadkobierc\u0119 mo\u017cemy zatem dolicza\u0107 do substratu zachowku, gdy zosta\u0142o ono wniesione w ci\u0105gu 10 lat przed otwarciem spadku albo niezale\u017cnie od daty dokonania przysporzenia, gdy fundacja rodzinna znajduje si\u0119 w kr\u0119gu spadkobierc\u00f3w. Zrozumienie tej kwestii mo\u017ce u\u0142atwi\u0107 poni\u017cszy przyk\u0142ad.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Przyk\u0142ad 1<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><em>Spadkodawca posiada\u0142 maj\u0105tek: 1 mln z\u0142 na rachunku bankowym, nieruchomo\u015b\u0107 wart\u0105 2 mln z\u0142, udzia\u0142y w sp\u00f3\u0142ce z o.o. o warto\u015bci 500 tys. z\u0142 i samoch\u00f3d o warto\u015bci 200 tys. z\u0142. Ponadto, 5 lat przed swoj\u0105 \u015bmierci\u0105 za\u0142o\u017cy\u0142 fundacj\u0119 rodzinn\u0105, do kt\u00f3rej wni\u00f3s\u0142 minimalny fundusz za\u0142o\u017cycielski w kwocie 100 tys. z\u0142, a po roku wni\u00f3s\u0142 jeszcze dodatkowo \u015brodki pieni\u0119\u017cne w kwocie 5 mln z\u0142. W tym przypadku, aby prawid\u0142owo obliczy\u0107 substrat zachowku, nale\u017cy do maj\u0105tku prywatnego spadkodawcy (pieni\u0119dzy na koncie, nieruchomo\u015bci, udzia\u0142\u00f3w i samochodu o \u0142\u0105cznej warto\u015bci 3,7 mln z\u0142) doliczy\u0107 wniesiony fundusz za\u0142o\u017cycielski (100 tys. z\u0142) oraz maj\u0105tek wniesiony do fundacji po jej za\u0142o\u017ceniu (5 mln z\u0142). Zsumowanie wskazanych sk\u0142adnik\u00f3w pozwala nam ustali\u0107 wi\u0119c warto\u015b\u0107 spadku potrzebn\u0105 do ustalenia zachowku (\u0142\u0105cznie: 8,8 mln z\u0142).&nbsp; &nbsp;<\/em><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Ustalenie_udzialu_przypadajacego_uprawnionemu_w_przypadku_dziedziczenia_ustawowego\"><\/span>Ustalenie udzia\u0142u przypadaj\u0105cego uprawnionemu w przypadku dziedziczenia ustawowego<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Kolejnym krokiem koniecznym do obliczenia wysoko\u015bci zachowku jest okre\u015blenie udzia\u0142u uprawnionego w spadku, kt\u00f3ry przypada\u0142by mu, gdyby uprawniony dziedziczy\u0142 na podstawie ustawy. W tym zakresie, nale\u017cy w pierwszej kolejno\u015bci zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119 na og\u00f3lne regu\u0142y dziedziczenia ustawowego.<\/p>\n\n\n\n<p>Jak wskazuj\u0105 przepisy, w pierwszej kolejno\u015bci do dziedziczenia powo\u0142ani s\u0105 ma\u0142\u017conek oraz dzieci spadkodawcy, kt\u00f3rzy dziedzicz\u0105 w r\u00f3wnych cz\u0119\u015bciach (przy czym ma\u0142\u017conek dziedziczy co najmniej 1\/4 spadku). Je\u015bli dziecko spadkodawcy nie do\u017cy\u0142o otwarcia spadku, przys\u0142uguj\u0105cy mu udzia\u0142 spadkowy przypada jego dzieciom w cz\u0119\u015bciach r\u00f3wnych (regu\u0142\u0119 t\u0119 stosuje si\u0119 odpowiednio do dalszych potomk\u00f3w).<\/p>\n\n\n\n<p>Je\u017celi spadkodawca nie mia\u0142 \u017cadnych potomk\u00f3w, powo\u0142ani do spadku z ustawy s\u0105 ma\u0142\u017conek (dziedzicz\u0105cy 1\/2 spadku) oraz rodzice spadkodawcy (dziedzicz\u0105cy po 1\/4 spadku). Gdy jedno z rodzic\u00f3w nie do\u017cy\u0142o otwarcia spadku, jego udzia\u0142 przypada rodze\u0144stwu spadkodawcy w cz\u0119\u015bciach r\u00f3wnych, a w przypadku \u015bmierci kt\u00f3regokolwiek z rodze\u0144stwa \u2013 jego zst\u0119pnym.<\/p>\n\n\n\n<p>Je\u015bli jedno z rodzic\u00f3w nie do\u017cy\u0142o otwarcia spadku i brak jest rodze\u0144stwa spadkodawcy i ich zst\u0119pnych, udzia\u0142 spadkowy rodzica dziedzicz\u0105cego razem z ma\u0142\u017conkiem spadkodawcy wynosi 1\/2. Udzia\u0142 spadkowy ma\u0142\u017conka spadkobiercy, kt\u00f3ry dziedziczy razem z jego rodzicami, rodze\u0144stwem i zst\u0119pnymi rodze\u0144stwa wynosi 1\/2.<\/p>\n\n\n\n<p>W braku zst\u0119pnych spadkodawcy, jego rodzic\u00f3w, rodze\u0144stwa i ich zst\u0119pnych, ca\u0142y spadek przypada ma\u0142\u017conkowi spadkodawcy.<\/p>\n\n\n\n<p>Dodatkowo nale\u017cy pami\u0119ta\u0107, \u017ce przy ustalaniu udzia\u0142u spadkowego, stanowi\u0105cego podstaw\u0119 do obliczania zachowku, powinno uwzgl\u0119dni\u0107 si\u0119 r\u00f3wnie\u017c spadkobierc\u00f3w niegodnych, a tak\u017ce tych, kt\u00f3rzy odrzucili spadek. Uwzgl\u0119dnieniu nie podlegaj\u0105 jednak osoby, kt\u00f3re zrzek\u0142y si\u0119 dziedziczenia, a tak\u017ce te, kt\u00f3re zosta\u0142y wydziedziczone.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Wybor_wlasciwego_mnoznika_przy_obliczaniu_zachowku\"><\/span>Wyb\u00f3r w\u0142a\u015bciwego mno\u017cnika przy obliczaniu zachowku<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Ostatnim krokiem do ustalenia wysoko\u015bci nale\u017cnego zachowku jest w\u0142a\u015bciwy wyb\u00f3r u\u0142amka, kt\u00f3rego przemno\u017cenie z substratem zachowku oraz z udzia\u0142em przypadaj\u0105cym uprawnionemu w przypadku dziedziczenia ustawowego wp\u0142ywa na ostateczne okre\u015blenie nale\u017cnego \u015bwiadczenia.<\/p>\n\n\n\n<p>Je\u017celi uprawniony do zachowku jest trwale niezdolny do pracy albo ma\u0142oletni, przys\u0142uguje mu 2\/3 warto\u015bci udzia\u0142u spadkowego, kt\u00f3ry by mu przypada\u0142 przy dziedziczeniu ustawowym. W innych wypadkach, uprawnionym do zachowku przys\u0142uguje prawo do 1\/2 warto\u015bci tego udzia\u0142u.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><span class=\"ez-toc-section\" id=\"Zaliczenie_swiadczen_na_poczet_naleznego_zachowku\"><\/span>Zaliczenie \u015bwiadcze\u0144 na poczet nale\u017cnego zachowku<span class=\"ez-toc-section-end\"><\/span><\/h2>\n\n\n\n<p>Powy\u017cej wskazali\u015bmy, co wp\u0142ywa na obliczenie warto\u015bci nale\u017cnego zachowku. Podkre\u015blenia jednak wymaga, \u017ce nie zawsze wynik powy\u017cszych oblicze\u0144 b\u0119dzie r\u00f3wnoznaczny z kwot\u0105, kt\u00f3rej mo\u017ce dochodzi\u0107 uprawniony do zachowku od spadkobierc\u00f3w. Istnieje bowiem grupa \u015bwiadcze\u0144, kt\u00f3rych otrzymanie uprawniony musi zaliczy\u0107 na poczet nale\u017cnego mu zachowku. Mo\u017ce si\u0119 wi\u0119c okaza\u0107, \u017ce uprawniony b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 domaga\u0107 si\u0119 tylko uzupe\u0142nienia zachowku b\u0105d\u017a roszczenie o zachowek nie b\u0119dzie mu w og\u00f3le przys\u0142ugiwa\u0142o. <\/p>\n\n\n\n<p>Po pierwsze, uprawnionemu zalicza si\u0119 na zachowek darowizny uczynione na jego rzecz przez spadkodawc\u0119 i to niezale\u017cnie od czasu ich dokonania. Po drugie, na poczet zachowku zalicza si\u0119 r\u00f3wnie\u017c zapis windykacyjny dokonany w testamencie przez spadkodawc\u0119 na rzecz uprawnionego do zachowku. Warto przy tym pami\u0119ta\u0107, \u017ce je\u017celi uprawnionym do zachowku jest dalszy zst\u0119pny spadkodawcy, na nale\u017cny mu zachowek zalicza si\u0119 r\u00f3wnie\u017c zapis windykacyjny oraz darowizn\u0119 dokonane przez spadkobierc\u0119 na rzecz jego wst\u0119pnego, a wi\u0119c \u2013 przodka.<\/p>\n\n\n\n<p>Dodatkowo, je\u015bli uprawnionym do zachowku jest zst\u0119pny spadkodawcy, zalicza si\u0119 na nale\u017cny mu zachowek poniesione przez spadkodawc\u0119 koszty wychowania oraz wykszta\u0142cenia og\u00f3lnego i zawodowego, o ile koszty te przekraczaj\u0105 przeci\u0119tn\u0105 miar\u0119 przyj\u0119t\u0105 w danym \u015brodowisku.<\/p>\n\n\n\n<p>Opr\u00f3cz tego, na poczet zachowku zaliczane s\u0105 r\u00f3wnie\u017c \u015bwiadczenia od fundacji rodzinnej oraz mienie przekazane w zwi\u0105zku z jej rozwi\u0105zaniem, kt\u00f3re zosta\u0142y przekazane na rzecz uprawnionego do zachowku. Nale\u017cy mie\u0107 jednak na uwadze to, \u017ce je\u017celi uprawnionym do zachowku jest dalszy zst\u0119pny spadkodawcy, zalicza si\u0119 na nale\u017cny mu zachowek tak\u017ce \u015bwiadczenie od fundacji czy mienie zwi\u0105zane z jej rozwi\u0105zaniem na rzecz jego wst\u0119pnego.<\/p>\n\n\n\n<p>W ko\u0144cu, je\u015bli to zst\u0119pny spadkodawcy jest uprawniony do zachowku, to zalicza si\u0119 na jego poczet koszty zrealizowanego przez fundacj\u0119 rodzinn\u0105 obowi\u0105zku alimentacyjnego ci\u0105\u017c\u0105cego na spadkodawcy, o ile koszty te przekraczaj\u0105 przeci\u0119tn\u0105 miar\u0119 przyj\u0119t\u0105 w danym \u015brodowisku.<\/p>\n\n\n\n<p>Aby w pe\u0142ni zrozumie\u0107 zasady zwi\u0105zane z obliczaniem zachowku i zaliczaniem niekt\u00f3rych \u015bwiadcze\u0144 na jego poczet, praktycznie przeanalizujemy ten proces na poni\u017cszym przyk\u0142adzie.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Przyk\u0142ad 2<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><em>Spadkobiercami ustawowymi spadkodawcy z przyk\u0142adu 1 powy\u017cej by\u0142y jedynie jego pe\u0142noletnie, zdolne do pracy dzieci &#8211; syn i c\u00f3rka, kt\u00f3rzy dziedziczyliby po 1\/2 spadku. Spadkodawca zdecydowa\u0142 si\u0119 jednak na sporz\u0105dzenie testamentu i powo\u0142anie do ca\u0142o\u015bci spadku jedynie c\u00f3rki. Syn spadkodawcy jest beneficjentem fundacji rodzinnej, uprawnionym do otrzymania \u015bwiadczenia pieni\u0119\u017cnego od fundacji w wysoko\u015bci 1 mln z\u0142, kt\u00f3re zosta\u0142o na jego rzecz zrealizowane. Czy syn mo\u017ce wyst\u0105pi\u0107 z roszczeniem o zachowek?<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><em>Substrat zachowku we wskazanym przyk\u0142adzie wynosi\u0142 8,8 mln z\u0142. Gdyby dosz\u0142o do dziedziczenia ustawowego, syn otrzyma\u0142by 1\/2 spadku. Bior\u0105c za\u015b pod uwag\u0119, i\u017c jest on pe\u0142noletni i zdolny do pracy, przys\u0142uguje mu 1\/2 warto\u015bci udzia\u0142u spadkowego. W zwi\u0105zku z tym, warto\u015b\u0107 nale\u017cnego mu zachowku wynosi 2,2 mln z\u0142, bowiem 8,8 mln z\u0142 x 1\/2 x 1\/2 = 2,2 mln z\u0142.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p><em>Nale\u017cy jednak pami\u0119ta\u0107, by od wyliczonej powy\u017cej kwoty zachowku odliczy\u0107 \u015bwiadczenie w wysoko\u015bci 1 mln z\u0142, otrzymane od fundacji rodzinnej, kt\u00f3rej fundatorem by\u0142 spadkodawca. Syn spadkodawcy mo\u017ce wi\u0119c wyst\u0105pi\u0107 z roszczeniem o uzupe\u0142nienie zachowku w wysoko\u015bci pozosta\u0142ej kwoty, czyli 1,2 mln z\u0142.<\/em><\/p>\n\n\n\n<p>Wi\u0119cej o zachowku piszemy w artykule: <em><a href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/zachowek-w-firmie-rodzinnej-jak-sprawiedliwie-podzielic-swoj-majatek-zachowujac-trwalosc-biznesu\/\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\">Zachowek w firmie rodzinnej \u2013 jak sprawiedliwie podzieli\u0107 sw\u00f3j maj\u0105tek, zachowuj\u0105c trwa\u0142o\u015b\u0107 biznesu?<\/a><\/em> <\/p>\n\n\n\n<p><strong>Konrad Sawczuk, <\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Aleksandra Oczkiewicz, <\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><strong>Oliwia Lewandowska<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Z uwagi na wielo\u015b\u0107 obowi\u0105zuj\u0105cych regu\u0142, obliczenie wysoko\u015bci nale\u017cnego zachowku mo\u017ce niekiedy by\u0107 do\u015b\u0107 problematyczne. Warto wiedzie\u0107, \u017ce wej\u015bcie w \u017cycie ustawy o fundacji rodzinnej zmieni\u0142o dotychczasowe zasady obliczania zachowku. Czy za\u0142o\u017cenie przez spadkodawc\u0119 fundacji rodzinnej w jakikolwiek spos\u00f3b wp\u0142ynie na t\u0119 kwesti\u0119? Na to pytanie odpowiadamy w naszym artykule. Bez wzgl\u0119du na to, czy &hellip; <\/p>\n<p class=\"link-more\"><a href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/zasady-obliczania-zachowku-po-zalozeniu-fundacji-rodzinnej\/\" class=\"more-link\">Continue reading<span class=\"screen-reader-text\"> &#8222;Czy za\u0142o\u017cenie fundacji rodzinnej zmieni zasady obliczania zachowku?&#8221;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":31,"featured_media":3968,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[182],"tags":[],"class_list":["post-4019","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-fundacja-rodzinna"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4019","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/users\/31"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4019"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4019\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4021,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4019\/revisions\/4021"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3968"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4019"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4019"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/zmianawarty\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4019"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}