{"id":744,"date":"2023-05-15T20:54:00","date_gmt":"2023-05-15T18:54:00","guid":{"rendered":"http:\/\/localhost\/ulgidlainnowacji\/?p=744"},"modified":"2025-02-05T10:17:45","modified_gmt":"2025-02-05T09:17:45","slug":"czy-wynagrodzenie-pracownika-na-samozatrudnieniu-jest-kosztem-kwalifikowanym","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/czy-wynagrodzenie-pracownika-na-samozatrudnieniu-jest-kosztem-kwalifikowanym\/","title":{"rendered":"Czy wynagrodzenie pracownika na samozatrudnieniu jest kosztem kwalifikowanym?"},"content":{"rendered":"

Przepisy ustaw o podatkach dochodowych nie daj\u0105 mo\u017cliwo\u015bci potraktowania wynagrodzenia pracownika na samozatrudnieniu jako kosztu kwalifikowanego.<\/strong><\/p>\n

Samozatrudnienie w obrocie gospodarczym<\/h2>\n

Bardzo cz\u0119st\u0105 praktyk\u0105 w obrocie gospodarczym jest korzystanie z pracy os\u00f3b b\u0119d\u0105cych na tzw. samozatrudnieniu. Istot\u0105 takiego rozwi\u0105zania jest korzystanie z pracy osoby posiadaj\u0105cej w\u0142asn\u0105, zarejestrowan\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105. Przedsi\u0119biorca nie podpisuje wi\u0119c z tak\u0105 osob\u0105 umowy o\u00a0prac\u0119 lecz nabywa us\u0142ugi od – niejako niezale\u017cnego – podmiotu gospodarczego.<\/p>\n

Taki spos\u00f3b regulowania wzajemnych stosunk\u00f3w mo\u017ce wynika\u0107 ze specyfiki \u015bwiadczonych prac. Stopie\u0144 zaawansowania oferowanych przez pracownika us\u0142ug i stopie\u0144 niezale\u017cno\u015bci jego dzia\u0142a\u0144 powoduje, \u017ce bardziej adekwatna staje si\u0119 umowa o \u015bwiadczenie us\u0142ug, w ramach kt\u00f3rej obie strony akcentuj\u0105 zachowanie znacznego stopnia niezale\u017cno\u015bci. Pracownik wi\u0119c, cho\u0107 jest trwale i w spos\u00f3b zorganizowany zaanga\u017cowany w prace przedsi\u0119biorcy, nie jest pracownikiem w rozumieniu kodeksu pracy.<\/p>\n

Co jest kosztem kwalifikowanym?<\/h2>\n

Praktyka ta ma jednak negatywne konsekwencje dla podmiot\u00f3w, kt\u00f3re chc\u0105 skorzysta\u0107 z ulgi badawczo-rozwojowej. Wynika to z faktu, \u017ce przepisy wyszczeg\u00f3lniaj\u0105 kt\u00f3re rodzaje koszt\u00f3w mo\u017cna odliczy\u0107 w ramach ulgi, o czym szerzej pisali\u015bmy w artykule Koszty w ramach ulgi badawczo-rozwojowej \u2013 co mo\u017cna odliczy\u0107?<\/a> Katalog koszt\u00f3w kwalifikowanych nie zawiera koszt\u00f3w wynagrodze\u0144 os\u00f3b samozatrudnionych. W przepisach mowa jest tylko o wynagrodzeniu os\u00f3b zatrudnionych na podstawie umowy o prac\u0119, umowy zlecenie lub umowy o dzie\u0142o.<\/p>\n

Przepisy o kosztach kwalifikowanych bezwzgl\u0119dne dla wynagrodze\u0144 os\u00f3b samozatrudnionych<\/h2>\n

Istnieje hipotetyczna mo\u017cliwo\u015b\u0107 zakwalifikowania wynagrodze\u0144 os\u00f3b samozatrudnionych jako koszty ekspertyz, opinii, us\u0142ug doradczych lub us\u0142ug r\u00f3wnorz\u0119dnych. Jednak w obowi\u0105zuj\u0105cym stanie prawnym, o ile przedsi\u0119biorca nie posiada statusu centrum badawczo-rozwojowego, kosztem kwalifikowanym jest nabycie takich us\u0142ug tylko i wy\u0142\u0105cznie od wskazanych w\u00a0ustawie z dnia 20 lipca 2018 roku instytucji tworz\u0105cych system szkolnictwa wy\u017cszego i nauki (np. uczelnie, instytuty naukowe PAN). W praktyce koszty wynagrodzenia samozatrudnionych nie mog\u0105 by\u0107 wi\u0119c odliczane w ramach ulgi B+R.<\/p>\n

Do 1 stycznia 2018 roku przedsi\u0119biorcy, wykorzystuj\u0105c niejasno\u015b\u0107 j\u0119zykow\u0105 przepis\u00f3w, pr\u00f3bowali zakwalifikowa\u0107 wynagrodzenia samozatrudnionych. Od 2018 roku, wraz z wej\u015bciem w \u017cycie odpowiedniej nowelizacji, przepisy nie pozostawiaj\u0105 ju\u017c w\u0105tpliwo\u015bci, \u017ce przedsi\u0119biorcy prowadz\u0105cy dzia\u0142alno\u015b\u0107 badawczo-rozwojow\u0105 nie mog\u0105 traktowa\u0107 wynagrodze\u0144 os\u00f3b samozatrudnionych (wsp\u00f3\u0142pracownik\u00f3w) jako koszt\u00f3w kwalifikowanych.<\/p>\n

Posiadanie pracownik\u00f3w na samozatrudnieniu utrudnia skorzystanie z ulgi<\/strong>
\nPrzedsi\u0119biorcy dla kt\u00f3rych wynagrodzenia pracownik\u00f3w na samozatrudnieniu, stanowi\u0105 znaczn\u0105 cz\u0119\u015b\u0107 wydatk\u00f3w pracowniczych, stoj\u0105 wi\u0119c przed niema\u0142ym wyzwaniem. W praktyce to w\u0142a\u015bnie koszty pracownicze stanowi\u0105 gros koszt\u00f3w kwalifikowanych dla przedsi\u0119biorc\u00f3w prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 badawczo-rozwojow\u0105. Wa\u017cne jest wi\u0119c by mie\u0107 \u015bwiadomo\u015b\u0107 trudno\u015bci stoj\u0105cych przed przedsi\u0119biorcami korzystaj\u0105cymi z ulgi B+R, kt\u00f3rzy zawieraj\u0105 ze swoimi pracownikami\/wsp\u00f3\u0142pracownikami umowy o \u015bwiadczenie us\u0142ug.<\/p>\n

Je\u017celi zatrudniasz pracownik\u00f3w na umow\u0119 o prac\u0119 lub umow\u0119 cywilnoprawn\u0105 zapoznaj si\u0119 z artyku\u0142em Wynagrodzenie pracownik\u00f3w jako koszt kwalifikowany i dowiedz si\u0119 jak zmaksymalizowa\u0107 korzy\u015bci z ulgi B+R. Prowadzisz dzia\u0142alno\u015b\u0107 B+R i zatrudniasz pracownik\u00f3w? Z artyku\u0142uUlga na innowacyjnych pracownik\u00f3w uzupe\u0142nieniem ulgi B+R <\/b><\/a>dowiesz si\u0119 o kolejnych preferencjach, z kt\u00f3rych mo\u017cesz skorzysta\u0107.<\/p>\n

\u0141ukasz Brejski<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Przepisy ustaw o podatkach dochodowych nie daj\u0105 mo\u017cliwo\u015bci potraktowania wynagrodzenia pracownika na samozatrudnieniu jako kosztu kwalifikowanego. Samozatrudnienie w obrocie gospodarczym Bardzo cz\u0119st\u0105 praktyk\u0105 w obrocie gospodarczym jest korzystanie z pracy os\u00f3b b\u0119d\u0105cych na tzw. samozatrudnieniu. Istot\u0105 takiego rozwi\u0105zania jest korzystanie z pracy osoby posiadaj\u0105cej w\u0142asn\u0105, zarejestrowan\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105. Przedsi\u0119biorca nie podpisuje wi\u0119c z tak\u0105 osob\u0105…<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[],"class_list":["post-744","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-bez-kategorii"],"yoast_head":"\nCzy wynagrodzenie pracownika na samozatrudnieniu jest kosztem kwalifikowanym? - Ulgi dla innowacji | PragmatIQ<\/title>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/czy-wynagrodzenie-pracownika-na-samozatrudnieniu-jest-kosztem-kwalifikowanym\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"pl_PL\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Czy wynagrodzenie pracownika na samozatrudnieniu jest kosztem kwalifikowanym? - Ulgi dla innowacji | PragmatIQ\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Przepisy ustaw o podatkach dochodowych nie daj\u0105 mo\u017cliwo\u015bci potraktowania wynagrodzenia pracownika na samozatrudnieniu jako kosztu kwalifikowanego. Samozatrudnienie w obrocie gospodarczym Bardzo cz\u0119st\u0105 praktyk\u0105 w obrocie gospodarczym jest korzystanie z pracy os\u00f3b b\u0119d\u0105cych na tzw. samozatrudnieniu. Istot\u0105 takiego rozwi\u0105zania jest korzystanie z pracy osoby posiadaj\u0105cej w\u0142asn\u0105, zarejestrowan\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105. Przedsi\u0119biorca nie podpisuje wi\u0119c z tak\u0105 osob\u0105…\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/czy-wynagrodzenie-pracownika-na-samozatrudnieniu-jest-kosztem-kwalifikowanym\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"Ulgi dla innowacji | PragmatIQ\" \/>\n<meta property=\"article:published_time\" content=\"2023-05-15T18:54:00+00:00\" \/>\n<meta property=\"article:modified_time\" content=\"2025-02-05T09:17:45+00:00\" \/>\n<meta name=\"author\" content=\"PragmatIQ\" \/>\n<meta name=\"twitter:card\" content=\"summary_large_image\" \/>\n<meta name=\"twitter:label1\" content=\"Napisane przez\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data1\" content=\"PragmatIQ\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:label2\" content=\"Szacowany czas czytania\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data2\" content=\"3 minuty\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"WebPage\",\"@id\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/czy-wynagrodzenie-pracownika-na-samozatrudnieniu-jest-kosztem-kwalifikowanym\/\",\"url\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/czy-wynagrodzenie-pracownika-na-samozatrudnieniu-jest-kosztem-kwalifikowanym\/\",\"name\":\"Czy wynagrodzenie pracownika na samozatrudnieniu jest kosztem kwalifikowanym? - Ulgi dla innowacji | PragmatIQ\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/#website\"},\"datePublished\":\"2023-05-15T18:54:00+00:00\",\"dateModified\":\"2025-02-05T09:17:45+00:00\",\"author\":{\"@id\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/#\/schema\/person\/66dfd5420601691601863269148757d8\"},\"breadcrumb\":{\"@id\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/czy-wynagrodzenie-pracownika-na-samozatrudnieniu-jest-kosztem-kwalifikowanym\/#breadcrumb\"},\"inLanguage\":\"pl-PL\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"ReadAction\",\"target\":[\"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/czy-wynagrodzenie-pracownika-na-samozatrudnieniu-jest-kosztem-kwalifikowanym\/\"]}]},{\"@type\":\"BreadcrumbList\",\"@id\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/czy-wynagrodzenie-pracownika-na-samozatrudnieniu-jest-kosztem-kwalifikowanym\/#breadcrumb\",\"itemListElement\":[{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":1,\"name\":\"Strona g\u0142\u00f3wna\",\"item\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":2,\"name\":\"Czy wynagrodzenie pracownika na samozatrudnieniu jest kosztem kwalifikowanym?\"}]},{\"@type\":\"WebSite\",\"@id\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/#website\",\"url\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/\",\"name\":\"Ulgi dla innowacji | PragmatIQ\",\"description\":\"\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"SearchAction\",\"target\":{\"@type\":\"EntryPoint\",\"urlTemplate\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/?s={search_term_string}\"},\"query-input\":\"required name=search_term_string\"}],\"inLanguage\":\"pl-PL\"},{\"@type\":\"Person\",\"@id\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/#\/schema\/person\/66dfd5420601691601863269148757d8\",\"name\":\"PragmatIQ\",\"image\":{\"@type\":\"ImageObject\",\"inLanguage\":\"pl-PL\",\"@id\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/#\/schema\/person\/image\/\",\"url\":\"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/e0063a8a474902617274a95e9be19adbb8477e146d6b76b83e7e6e0cd7a26836?s=96&d=mm&r=g\",\"contentUrl\":\"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/e0063a8a474902617274a95e9be19adbb8477e146d6b76b83e7e6e0cd7a26836?s=96&d=mm&r=g\",\"caption\":\"PragmatIQ\"},\"url\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/author\/pragmatiq\/\"}]}<\/script>\n<!-- \/ Yoast SEO plugin. -->","yoast_head_json":{"title":"Czy wynagrodzenie pracownika na samozatrudnieniu jest kosztem kwalifikowanym? - Ulgi dla innowacji | PragmatIQ","robots":{"index":"index","follow":"follow","max-snippet":"max-snippet:-1","max-image-preview":"max-image-preview:large","max-video-preview":"max-video-preview:-1"},"canonical":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/czy-wynagrodzenie-pracownika-na-samozatrudnieniu-jest-kosztem-kwalifikowanym\/","og_locale":"pl_PL","og_type":"article","og_title":"Czy wynagrodzenie pracownika na samozatrudnieniu jest kosztem kwalifikowanym? - Ulgi dla innowacji | PragmatIQ","og_description":"Przepisy ustaw o podatkach dochodowych nie daj\u0105 mo\u017cliwo\u015bci potraktowania wynagrodzenia pracownika na samozatrudnieniu jako kosztu kwalifikowanego. Samozatrudnienie w obrocie gospodarczym Bardzo cz\u0119st\u0105 praktyk\u0105 w obrocie gospodarczym jest korzystanie z pracy os\u00f3b b\u0119d\u0105cych na tzw. samozatrudnieniu. Istot\u0105 takiego rozwi\u0105zania jest korzystanie z pracy osoby posiadaj\u0105cej w\u0142asn\u0105, zarejestrowan\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105. Przedsi\u0119biorca nie podpisuje wi\u0119c z tak\u0105 osob\u0105…","og_url":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/czy-wynagrodzenie-pracownika-na-samozatrudnieniu-jest-kosztem-kwalifikowanym\/","og_site_name":"Ulgi dla innowacji | PragmatIQ","article_published_time":"2023-05-15T18:54:00+00:00","article_modified_time":"2025-02-05T09:17:45+00:00","author":"PragmatIQ","twitter_card":"summary_large_image","twitter_misc":{"Napisane przez":"PragmatIQ","Szacowany czas czytania":"3 minuty"},"schema":{"@context":"https:\/\/schema.org","@graph":[{"@type":"WebPage","@id":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/czy-wynagrodzenie-pracownika-na-samozatrudnieniu-jest-kosztem-kwalifikowanym\/","url":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/czy-wynagrodzenie-pracownika-na-samozatrudnieniu-jest-kosztem-kwalifikowanym\/","name":"Czy wynagrodzenie pracownika na samozatrudnieniu jest kosztem kwalifikowanym? - Ulgi dla innowacji | PragmatIQ","isPartOf":{"@id":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/#website"},"datePublished":"2023-05-15T18:54:00+00:00","dateModified":"2025-02-05T09:17:45+00:00","author":{"@id":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/#\/schema\/person\/66dfd5420601691601863269148757d8"},"breadcrumb":{"@id":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/czy-wynagrodzenie-pracownika-na-samozatrudnieniu-jest-kosztem-kwalifikowanym\/#breadcrumb"},"inLanguage":"pl-PL","potentialAction":[{"@type":"ReadAction","target":["https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/czy-wynagrodzenie-pracownika-na-samozatrudnieniu-jest-kosztem-kwalifikowanym\/"]}]},{"@type":"BreadcrumbList","@id":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/czy-wynagrodzenie-pracownika-na-samozatrudnieniu-jest-kosztem-kwalifikowanym\/#breadcrumb","itemListElement":[{"@type":"ListItem","position":1,"name":"Strona g\u0142\u00f3wna","item":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/"},{"@type":"ListItem","position":2,"name":"Czy wynagrodzenie pracownika na samozatrudnieniu jest kosztem kwalifikowanym?"}]},{"@type":"WebSite","@id":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/#website","url":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/","name":"Ulgi dla innowacji | PragmatIQ","description":"","potentialAction":[{"@type":"SearchAction","target":{"@type":"EntryPoint","urlTemplate":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/?s={search_term_string}"},"query-input":"required name=search_term_string"}],"inLanguage":"pl-PL"},{"@type":"Person","@id":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/#\/schema\/person\/66dfd5420601691601863269148757d8","name":"PragmatIQ","image":{"@type":"ImageObject","inLanguage":"pl-PL","@id":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/#\/schema\/person\/image\/","url":"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/e0063a8a474902617274a95e9be19adbb8477e146d6b76b83e7e6e0cd7a26836?s=96&d=mm&r=g","contentUrl":"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/e0063a8a474902617274a95e9be19adbb8477e146d6b76b83e7e6e0cd7a26836?s=96&d=mm&r=g","caption":"PragmatIQ"},"url":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/author\/pragmatiq\/"}]}},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/744","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=744"}],"version-history":[{"count":6,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/744\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1022,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/744\/revisions\/1022"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=744"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=744"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/ulgidlainnowacji\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=744"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}