W zwi\u0105zku z opublikowanymi pytaniami i odpowiedziami w zakresie poprawnego wype\u0142nienia TPR wybrali\u015bmy spo\u015br\u00f3d ponad 100 zagadnie\u0144 te, kt\u00f3re szczeg\u00f3lnie powinny zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119 podmiotu zobligowanego do z\u0142o\u017cenia TPR!<\/p>\n
O publikacji przez Ministerstwo Finans\u00f3w zagadnie\u0144 zwi\u0105zanych z instrukcj\u0105 dotycz\u0105c\u0105 wype\u0142nienia TPR-C i TPR-P pisali\u015bmy w artykule\u00a0TPR informacja o\u00a0cenach transferowych \u2013 pytania i\u00a0odpowiedzi.<\/a><\/p>\n Poni\u017cej mog\u0105 zapozna\u0107 si\u0119 Pa\u0144stwo z niekt\u00f3rymi z nich.<\/p>\n Czy w przypadku gdy podmiot realizowa\u0142 w 2019 r. Transakcje kontrolowane, kt\u00f3rych warto\u015b\u0107 nie przekroczy\u0142a prog\u00f3w dokumentacyjnych i podmiot ten nie mia\u0142 obowi\u0105zku sporz\u0105dzenia lokalnej\u00a0<\/strong>dokumentacji cen transferowych, jest on zobowi\u0105zany do z\u0142o\u017cenia\u00a0<\/strong>Informacji TPR za 2019 r.?<\/strong><\/p>\n \u201eNie, podmiot ten nie ma takiego obowi\u0105zku. Obowi\u0105zek w\u00a0 zakresie sporz\u0105dzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych powstaje, je\u015bli warto\u015b\u0107 Transakcji kontrolowanej o\u00a0 charakterze jednorodnym przekracza progi dokumentacyjne. Je\u017celi progi te nie zosta\u0142y przekroczone, to obowi\u0105zek sporz\u0105dzenia dokumentacji lokalnej nie powstanie. Tym samym nie zostanie spe\u0142niony warunek z\u00a0art. 11t ust.\u00a01 pkt\u00a01 Ustawy i\u00a0w\u00a0konsekwencji nie powstanie obowi\u0105zek z\u0142o\u017cenia Informacji TPR.\u201d<\/em><\/p>\n Czy w Informacji TPR nale\u017cy wykaza\u0107 r\u00f3wnie\u017c transakcje, kt\u00f3re zosta\u0142y zawarte w latach wcze\u015bniejszych, a w roku 2019 s\u0105 kontynuowane (np. po\u017cyczk\u0119 wydan\u0105 w 2018 r., a sp\u0142acan\u0105 w 2019 r.)?<\/strong><\/p>\n \u201eTak. W Informacji TPR nale\u017cy wykaza\u0107 wszystkie Transakcje kontrolowane (w tym kontynuowane) obj\u0119te obowi\u0105zkiem sporz\u0105dzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych (je\u015bli nie s\u0105 one zwolnione z tego obowi\u0105zku na podstawie art. 11n pkt 2-9 Ustawy) oraz tzw. \u201etransakcje krajowe\u201d<\/em><\/p>\n Kto i w jakim zakresie sk\u0142ada Informacj\u0119 TPR, je\u015bli w trakcie roku nast\u0105pi\u0142a zmiana formy prawnej sp\u00f3\u0142ki?<\/strong><\/p>\n \u201eJe\u017celi na skutek zmiany formy prawnej, przed up\u0142ywem przyj\u0119tego przez sp\u00f3\u0142k\u0119 roku podatkowego, nast\u0105pi zamkni\u0119cie ksi\u0105g rachunkowych, dzie\u0144 ich zamkni\u0119cia jest r\u00f3wnie\u017c ostatnim dniem tego roku podatkowego. W\u00a0konsekwencji, za okres do momentu zmiany formy prawnej (czyli za skr\u00f3cony rok podatkowy) sp\u00f3\u0142ka zo\u00adbowi\u0105zana b\u0119dzie z\u0142o\u017cy\u0107 Informacj\u0119 TPR, w\u00a0terminie 9 miesi\u0119cy po zako\u0144czeniu skr\u00f3conego roku podatkowego3 . W\u00a0 przypadku zmiany formy prawnej sp\u00f3\u0142ki bez zamykania ksi\u0105g sp\u00f3\u0142ka sk\u0142ada Informacj\u0119 TPR za ca\u0142y rok podatkowy, ujmuj\u0105c w\u00a0niej zar\u00f3wno Transakcje kontrolowane realizowane przed zmian\u0105, jak i\u00a0po zmianie formy prawnej. W\u00a0takim przypadku w\u00a0polu Nazwa podmiotu nale\u017cy poda\u0107 form\u0119 prawn\u0105 na koniec okresu, za jaki sk\u0142adana jest Informacja TPR.\u201d<\/em><\/p>\n Kto sk\u0142ada Informacj\u0119 TPR w przypadku sp\u00f3\u0142ki komandytowej (sp\u00f3\u0142ki niemaj\u0105cej osobowo\u015bci prawnej)?<\/strong><\/p>\n \u201eW\u00a0 odniesieniu do sp\u00f3\u0142ek komandytowych, tj. sp\u00f3\u0142ek niemaj\u0105cych osobowo\u015bci prawnej, zgodnie z\u00a0art. 11t ust. 5 Ustawy obowi\u0105zek z\u0142o\u017cenia Informacji TPR spo\u00adczywa na wyznaczonym wsp\u00f3lniku. Przy czym wyznaczenie wsp\u00f3lnika w\u00a0tym za\u00ad- kresie nie zwalnia pozosta\u0142ych wsp\u00f3lnik\u00f3w z\u00a0 odpowiedzialno\u015bci za niez\u0142o\u017cenie Informacji TPR. W\u00a0przypadku sp\u00f3\u0142ek komandytowych, tj. sp\u00f3\u0142ek niemaj\u0105cych osobowo\u015bci praw\u00adnej, w\u00a0sekcji B formularza nale\u017cy wskaza\u0107 dane wsp\u00f3lnika wyznaczonego do z\u0142o\u00ad\u017cenia Informacji TPR, a\u00a0w\u00a0sekcji C \u2013 dane sp\u00f3\u0142ki niemaj\u0105cej osobowo\u015bci prawnej, dla kt\u00f3rej jest sk\u0142adana Informacja TPR.\u201d<\/em><\/p>\n Czy wskazanie w Informacji TPR, \u017ce cena transferowa w danej Transakcji kontrolowanej nie mie\u015bci si\u0119 w przedziale wynikaj\u0105cym z analizy por\u00f3wnawczej, oznacza automatycznie, \u017ce jej warunki nie s\u0105 rynkowe?<\/strong><\/p>\n \u201eJe\u015bli cena transferowa zosta\u0142a ustalona na poziomie wykraczaj\u0105cym poza przedzia\u0142 wynikaj\u0105cy z przeprowadzonej analizy por\u00f3wnawczej, nie musi to automatycznie oznacza\u0107, \u017ce warunki transakcji nie s\u0105 zgodne z warunkami, jakie ustali\u0142yby podmioty niepowi\u0105zane. Przyk\u0142adowo mniej korzystne warunki ustalone w ramach jednej transakcji mog\u0142y zosta\u0107 bowiem skompensowane z warunkami bardziej korzystnymi w innej transakcji (tzw. kompensata korzy\u015bci). Wp\u0142yw na realizacj\u0119 ceny transferowej na poziomie odbiegaj\u0105cym od poziomu za\u0142o\u017conego mog\u0142y mie\u0107 te\u017c inne uwarunkowania mikro- lub makroekonomiczne na rynku. Informacja TPR zawiera Sekcj\u0119 F Dodatkowe informacje, w kt\u00f3rej zamie\u015bci\u0107 mo\u017cna komentarze i wyja\u015bnienia do danych zawartych w innych sekcjach formularza. W opisanym przypadku w sekcji tej mo\u017cna zawrze\u0107 stosowne wyja\u015bnienia.\u201d\u00a0<\/em><\/p>\n Czy w Informacji TPR nale\u017cy wykazywa\u0107 podzia\u0142y sp\u00f3\u0142ek, po\u0142\u0105czenia sp\u00f3\u0142ek, podwy\u017cszenia lub obni\u017cenia kapita\u0142u?<\/strong><\/p>\n \u201eOdpowied\u017a zale\u017cy ka\u017cdorazowo od kwalifikacji wskazanych zdarze\u0144 jako transakcji kontrolowanych. Wskazane zdarzenia mog\u0105 stanowi\u0107 w szczeg\u00f3lno\u015bci restrukturyzacj\u0119, o kt\u00f3rej mowa w \u00a7 2 pkt 1 Rozporz\u0105dzenia TP. Je\u017celi wskazane w pytaniu zdarzenia stanowi\u0105 odr\u0119bne Transakcje kontrolowane o charakterze jednorodnym i tak zosta\u0142y zaprezentowane w dokumentacji lokalnej lub je\u017celi stanowi\u0105 one tzw. \u201etransakcje krajowe\u201d zwolnione z obowi\u0105zku dokumentacyjnego na podstawie art. 11n pkt 1 Ustawy, to nale\u017cy je wykaza\u0107 w Informacji TPR.\u201d\u00a0<\/em><\/p>\n Warto zaznaczy\u0107, \u017ce MF wskaza\u0142o jakie transakcje podlegaj\u0105 obowi\u0105zkom dokumentacyjnym (nie wchodzi w ich zakres np. dywidenda o czym pisali\u015bmy w artykule\u00a0Dokumentacja cen transferowych a wyp\u0142ata dywidendy na rzecz podmiotu powi\u0105zanego<\/a>).<\/p>\n Do kt\u00f3rej kategorii nale\u017cy przyporz\u0105dkowa\u0107 transakcje takie jak umowy sp\u00f3\u0142ki osobowej czy umowy o podziale koszt\u00f3w, dla kt\u00f3rych w Informacji TPR brak jest kategorii dedykowanych?<\/strong><\/p>\n \u201eJe\u015bli w\u00a0Informacji TPR brak jest kategorii odzwierciedlaj\u0105cej przedmiot danej trans\u00adakcji, nale\u017cy transakcj\u0119 t\u0119 wykaza\u0107 w\u00a0kategoriach otwartych, tj. 1506 Inna transakcja kontrolowana niewymieniona wcze\u015bniej, wi\u0105\u017c\u0105ca si\u0119 z\u00a0uzyskaniem przychodu lub 2506 Inna transakcja kontrolowana niewymieniona wcze\u015bniej, wi\u0105\u017c\u0105ca si\u0119 z\u00a0poniesieniem kosztu.\u201d<\/em><\/p>\n Jak w Informacji TPR nale\u017cy uj\u0105\u0107 refaktury?<\/strong><\/p>\n \u201eKategorie 1503 i 2503 nie s\u0142u\u017c\u0105 do po\u0142\u0105czenia wszystkich Transakcji kontrolowanych stanowi\u0105cych refaktury (jako jedna transakcja kontrolowana). Przyk\u0142adowo, je\u015bli podmiot otrzyma\u0142 refaktury dotycz\u0105ce zakupu urz\u0105dze\u0144, us\u0142ug prawnych, koszt\u00f3w ubezpiecze\u0144 i us\u0142ug transportu od r\u00f3\u017cnych lub od tego samego Podmiotu powi\u0105zanego, to nie powinien agregowa\u0107 tych refaktur i wykazywa\u0107 ich \u0142\u0105cznie w pozycji 2503, o ile refakturowane pozycje nie stanowi\u0105 Transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym.\u201d<\/em><\/p>\n Bior\u0105c pod uwag\u0119 powy\u017csze odpowiedzi i kolejne w\u0105tpliwo\u015bci wype\u0142nienie TPR mo\u017ce by\u0107 wyzwaniem dla podatnik\u00f3w. Pomimo przed\u0142u\u017conego terminu<\/a> mog\u0105 pojawi\u0107 si\u0119 w tym zakresie du\u017ce problemy – warto skonsultowa\u0107 je ze swoim doradc\u0105. Zapraszamy do kontaktu!<\/a><\/p>\n Dominika Jaszczyk<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" W zwi\u0105zku z opublikowanymi pytaniami i odpowiedziami w zakresie poprawnego wype\u0142nienia TPR wybrali\u015bmy spo\u015br\u00f3d ponad 100 zagadnie\u0144 te, kt\u00f3re szczeg\u00f3lnie powinny zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119 podmiotu zobligowanego do z\u0142o\u017cenia TPR! Zapoznaj si\u0119 z najwa\u017cniejszymi informacjami w zakresie TPR!<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[2,98],"tags":[],"class_list":["post-980","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-dokumentacja","category-tpr"],"yoast_head":"\n