{"id":432,"date":"2024-07-10T09:01:04","date_gmt":"2024-07-10T07:01:04","guid":{"rendered":"http:\/\/powiazane.tarexperts.net\/?p=432"},"modified":"2025-07-30T16:42:20","modified_gmt":"2025-07-30T14:42:20","slug":"podmioty-wylaczone-z-obowiazku-posiadania-dokumentacji-cen-transferowych","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/podmioty-wylaczone-z-obowiazku-posiadania-dokumentacji-cen-transferowych\/","title":{"rendered":"Podmioty wy\u0142\u0105czone z obowi\u0105zku posiadania dokumentacji cen transferowych"},"content":{"rendered":"

Wprowadzone do\u202fustawy o\u202fCIT i\u202fustawy o\u202fPIT nowelizacje przepis\u00f3w w\u202fzakresie cen transferowych znacz\u0105c\u0105 zaw\u0119\u017caj\u0105 grono podmiot\u00f3w, kt\u00f3re zobowi\u0105zane jest do\u202fposiadania lokalnej dokumentacji cen transferowych.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Obowi\u0105zki dokumentacyjne uzale\u017cnione s\u0105 bowiem od\u202f warto\u015bci transakcji i przekroczenia ustalonych prog\u00f3w dokumentacyjnych. Podmioty niespe\u0142niaj\u0105ce okre\u015blonych w\u202fustawie przes\u0142anek, zwolnione s\u0105 z\u202fkonieczno\u015bci posiadania lokalnej dokumentacji cen transferowych.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Niezale\u017cnie od\u202fwysoko\u015bci warto\u015bci transakcji, ustawodawca wy\u0142\u0105cza niekt\u00f3re z\u202fpodmiot\u00f3w b\u0105d\u017a transakcje z\u202fobowi\u0105zk\u00f3w w\u202fzakresie cen transferowych.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

Zwolnienia z obowi\u0105zku sporz\u0105dzania lokalnej dokumentacji cen transferowych<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/h2>\n

Zwolnienia krajowe<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/h3>\n

Obowi\u0105zek sporz\u0105dzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych, zawieranych wy\u0142\u0105cznie przez podmioty powi\u0105zane maj\u0105ce miejsce zamieszkania, siedzib\u0119 lub zarz\u0105d na terytorium Polski, kt\u00f3re spe\u0142niaj\u0105 nast\u0119puj\u0105ce \u0142\u0105cznie warunki:<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

    \n
  • nie korzystaj\u0105 ze zwolnienia podmiotowego z CIT;<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
      \n
    • nie korzystaj\u0105 ze zwolnienia dotycz\u0105cego<\/span> dochod\u00f3w uzyskanych z\u202fdzia\u0142alno\u015bci prowadzonej na\u202fpodstawie zezwolenia na\u202fterenie specjalnej strefy ekonomicznej i\u202fzwolnienia z\u202fdochod\u00f3w, uzyskanych z\u202fdzia\u0142alno\u015bci okre\u015blonej w\u202fdecyzji o\u202fwsparciu;<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
        \n
      • nie ponios\u0142y straty podatkowej.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

        Safe harbour<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/h3>\n

        Transakcje dotycz\u0105ce po\u017cyczki, kredytu lub emisji obligacji r\u00f3wnie\u017c mog\u0105 by\u0107 zwolnione z obowi\u0105zku sporz\u0105dzenia dokumentacji w przypadku, gdy zostan\u0105 spe\u0142nione nast\u0119puj\u0105ce warunki:<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

          \n
        • oprocentowanie po\u017cyczki w uj\u0119ciu rocznym na dzie\u0144 zawarcia umowy jest ustalane w oparciu o rodzaj bazowej stopy procentowej i mar\u017c\u0119 okre\u015blone przez Ministra Finans\u00f3w;<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
            \n
          • brak dodatkowych op\u0142at zwi\u0105zanych z udzieleniem lub obs\u0142ug\u0105 po\u017cyczki, w tym prowizji lub premii;<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
              \n
            • okres udzielenia finansowania nie d\u0142u\u017cszy ni\u017c 5 lat;<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                \n
              • \u0142\u0105czny poziom zobowi\u0105za\u0144 nie przekracza 20 mln PLN;<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                  \n
                • po\u017cyczkodawca nie jest podmiotem z tzw. raju podatkowego.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

                  Us\u0142ugi o niskiej warto\u015bci\u00a0<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/h3>\n

                  W przypadku us\u0142ug o niskiej warto\u015bci dodanej transakcje te mog\u0105 by\u0107 zwolnione z obowi\u0105zku sporz\u0105dzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych je\u017celi spe\u0142nione s\u0105 nast\u0119puj\u0105ce warunki:<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

                    \n
                  • narzut na kosztach tych us\u0142ug wynosi:<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                      \n
                    • nie wi\u0119cej ni\u017c 5% koszt\u00f3w \u2013 w przypadku nabycia us\u0142ug;<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                        \n
                      • nie mniej ni\u017c 5% koszt\u00f3w \u2013 w przypadku \u015bwiadczenia us\u0142ug;<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                          \n
                        • us\u0142ugodawca nie jest podmiotem z tzw. raju podatkowego;<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                            \n
                          • us\u0142ugobiorca posiada kalkulacj\u0119 obejmuj\u0105c\u0105:<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                              \n
                            • rodzaj i wysoko\u015b\u0107 koszt\u00f3w uwzgl\u0119dnionych w kalkulacji;<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                                \n
                              • spos\u00f3b zastosowania i uzasadnienia wyboru kluczy alokacji dla wszystkich;<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                                  \n
                                • opis transakcji, w tym analiz\u0119 funkcji, ryzyk i aktyw\u00f3w.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

                                  Ponadto zwolnienie z obowi\u0105zku sporz\u0105dzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dotyczy us\u0142ug, kt\u00f3re zosta\u0142y wymienione w za\u0142\u0105czniku nr 6 do Ustawy o CIT, maj\u0105 charakter us\u0142ug wspomagaj\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 us\u0142ugobiorcy, nie stanowi\u0105 g\u0142\u00f3wnego przedmiotu dzia\u0142alno\u015bci grupy podmiot\u00f3w powi\u0105zanych warto\u015b\u0107 tych us\u0142ug nie przekracza 2% warto\u015bci us\u0142ug \u015bwiadczonych na rzecz podmiot\u00f3w powi\u0105zanych oraz niepowi\u0105zanych. Us\u0142ugi te nie mog\u0105 by\u0107 tak\u017ce przedmiotem dalszej odsprzeda\u017cy.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

                                  Refaktury<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/p>\n

                                  Zwolnienie z obowi\u0105zku sporz\u0105dzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dotyczy r\u00f3wnie\u017c transakcji tzw. czystych refaktur. Aby skorzysta\u0107 z tego zwolnienia transakcja musi spe\u0142nia\u0107 nast\u0119puj\u0105ce warunki:<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

                                    \n
                                  • nie powstaje warto\u015b\u0107 dodana i rozliczenie nast\u0119puje bez uwzgl\u0119dnienia mar\u017cy lub narzutu zysku;<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                                      \n
                                    • rozliczenie nie jest powi\u0105zane bezpo\u015brednio z inn\u0105 transakcj\u0105 kontrolowan\u0105;<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                                        \n
                                      • rozliczenie nast\u0119puje niezw\u0142ocznie po dokonaniu zap\u0142aty na rzecz podmiotu niepowi\u0105zanego;<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                                          \n
                                        • podmiot powi\u0105zany nie jest podmiotem z tzw. raju podatkowego.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

                                          Inne zwolnienia<\/span><\/b> z posiadania dokumentacji cen transferowych<\/span><\/h2>\n

                                          Obowi\u0105zek sporz\u0105dzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych nie ma r\u00f3wnie\u017c zastosowania m.in. do transakcji:<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

                                            \n
                                          • zawieranych mi\u0119dzy sp\u00f3\u0142kami tworz\u0105cymi podatkowa grup\u0119 kapita\u0142ow\u0105;<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                                              \n
                                            • w kt\u00f3rych powi\u0105zania wynikaj\u0105 wy\u0142\u0105cznie z powi\u0105zania ze Skarbem Pa\u0144stwa lub jednostkami samorz\u0105du terytorialnego lub ich zwi\u0105zkami;<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                                                \n
                                              • obj\u0119tych uprzednim porozumieniem cenowym lub porozumieniem inwestycyjnym;<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
                                                  \n
                                                • w kt\u00f3rych cena zosta\u0142a ustalona w trybie przetargu nieograniczonego na podstawie ustawy \u2013 Prawo zam\u00f3wie\u0144 publicznych.<\/span>\u00a0<\/span><\/li>\n<\/ul>\n

                                                  Zwolnienia z obowi\u0105zku sporz\u0105dzania analizy cen transferowych<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/h2>\n

                                                  W niekt\u00f3rych przypadkach transakcje z poszczeg\u00f3lnymi podmiotami mog\u0105 by\u0107 zwolnione jedynie ze sporz\u0105dzenia analizy por\u00f3wnawczej lub analizy zgodno\u015bci. Poni\u017cej zosta\u0142y przedstawione sytuacje w kt\u00f3rych podmioty mog\u0105 skorzysta\u0107 z powy\u017cszego zwolnienia.\u00a0<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

                                                  Zwolnienia dla mikro i ma\u0142ych przedsi\u0119biorc\u00f3w<\/span><\/b>\u00a0<\/span><\/h2>\n

                                                  Podmioty powi\u0105zane, kt\u00f3re w roku podatkowym poprzedzaj\u0105cym zawarcie transakcji spe\u0142nia\u0142y warunki do posiadania statusu mikroprzedsi\u0119biorcy lub ma\u0142ego przedsi\u0119biorcy, mog\u0105 sporz\u0105dzi\u0107 lokalna dokumentacj\u0119 cen transferowych bez analizy por\u00f3wnawczej lub analizy zgodno\u015bci. Warto zaznaczy\u0107, \u017ce warunki zwolnienia nale\u017cy analizowa\u0107 na gruncie Ustawy \u2013 Prawo Przedsi\u0119biorc\u00f3w.\u00a0<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

                                                  Transakcje rajowe<\/span><\/b><\/h2>\n

                                                  W przypadku transakcji zawieranych z podmiotami niepowi\u0105zanymi maj\u0105cymi siedzib\u0119 lub zarz\u0105d na terytorium lub w kraju stosuj\u0105cym szkodliw\u0105 konkurencj\u0119 podatkow\u0105, czyli z tzw. podmiotami rajowymi, r\u00f3wnie\u017c mo\u017cliwe jest sporz\u0105dzenie lokalnej dokumentacji cen transferowych bez analizy por\u00f3wnawczej lub analizy zgodno\u015bci.<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n

                                                  Temat dokumentacji cen transferowych \u2013 jej obowi\u0105zk\u00f3w, ryzyk oraz praktycznego przygotowania \u2013 omawiamy tak\u017ce szerzej na autorskim kanale YouTube Dominika Jaszczyk z PragmatIQ.<\/a> Materia\u0142 jest dost\u0119pny dla wszystkich, kt\u00f3rzy chc\u0105 zyska\u0107 praktyczn\u0105 wiedz\u0119 i lepiej zrozumie\u0107, jak w\u0142a\u015bciwe sporz\u0105dzenie dokumentacji mo\u017ce wp\u0142yn\u0105\u0107 na bezpiecze\u0144stwo podatkowe firmy.<\/p>\n

                                                  Wi\u0119cej o obowi\u0105zku posiadania dokumentacji cen transferowych i\u202fprog\u00f3w, kt\u00f3rych\u202fprzekroczenie powoduje powstanie tych obowi\u0105zk\u00f3w dowiesz si\u0119 z\u202fartyku\u0142u\u202f\u202f<\/span>Kto zobowi\u0105zany jest do posiadania dokumentacji cen transferowych?<\/span><\/i><\/a><\/p>\n

                                                  Zapraszamy r\u00f3wnie\u017c do\u202fobejrzenia naszego filmu\u202f instrukta\u017cowego dotycz\u0105cego transakcji pomi\u0119dzy podmiotami powi\u0105zanymi:<\/span>\u00a0<\/span><\/p>\n