{"id":249,"date":"2017-07-13T12:21:58","date_gmt":"2017-07-13T10:21:58","guid":{"rendered":"http:\/\/powiazane.tarexperts.net\/?p=249"},"modified":"2025-01-22T11:50:55","modified_gmt":"2025-01-22T10:50:55","slug":"umorzenie-naleznosci-podmioty-powiazane","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/umorzenie-naleznosci-podmioty-powiazane\/","title":{"rendered":"Umorzenie nale\u017cno\u015bci pomi\u0119dzy podmiotami powi\u0105zanymi"},"content":{"rendered":"

\"\"<\/p>\n

 <\/p>\n

Umorzenie nale\u017cno\u015bci pomi\u0119dzy podmiotami powi\u0105zanymi mo\u017ce skutkowa\u0107 powstaniem przychodu po stronie wierzyciela.<\/p>\n

Umorzenie nale\u017cno\u015bci mi\u0119dzy podmiotami powi\u0105zanymi \u2013 skutki podatkowe <\/strong><\/h2>\n

Umorzenie odsetek lub innych nale\u017cno\u015bci standardowo jest zwi\u0105zane z powstaniem przychodu z tzw. nieodp\u0142atnych \u015bwiadcze\u0144 po stronie podmiotu zwolnionego ze zobowi\u0105zania. Je\u015bli taka operacja nast\u0119puje mi\u0119dzy podmiotami powi\u0105zanymi organy podatkowe mog\u0105 jednak okre\u015bli\u0107 jej skutki podatkowe w inny spos\u00f3b np. przypisa\u0107 przych\u00f3d wierzycielowi. Prawid\u0142owo\u015b\u0107 takiego podej\u015bcia potwierdzi\u0142 WSA w Warszawie w wyroku z 14.12.2016 r. sygn. III SA\/Wa 2900\/15<\/a>.<\/em><\/p>\n

Co nale\u017cy uzna\u0107 za warunki transakcji mi\u0119dzy podmiotami powi\u0105zanymi?<\/strong><\/h2>\n

Rozstrzygaj\u0105cy spraw\u0119 WSA w Warszawie podkre\u015bli\u0142, \u017ce organom podatkowym przys\u0142uguje kompetencja do okre\u015blenia dochodu wynikaj\u0105cego z transakcji mi\u0119dzy podmiotami powi\u0105zanymi je\u015bli warunki transakcji b\u0119d\u0105 odbiega\u0107 od warunk\u00f3w jakie ustali\u0142yby w analogicznej sytuacji podmioty niepowi\u0105zane. Warunkami transakcji s\u0105 nie tylko pocz\u0105tkowe ustalenia stron (np. co do wysoko\u015bci oprocentowania) ale r\u00f3wnie\u017c wszelkie ich p\u00f3\u017aniejsze modyfikacje w tym porozumienia o umorzeniu odsetek lub kwoty g\u0142\u00f3wnej po\u017cyczki.<\/p>\n

Zdaniem s\u0105du je\u015bli w konkretnej sytuacji obejmuj\u0105cej umorzenie nale\u017cno\u015bci organ podatkowy wyka\u017ce:<\/p>\n

    \n
  • Istnienie powi\u0105za\u0144 mi\u0119dzy stronami,<\/li>\n
  • Ustalenie nierynkowych warunk\u00f3w transakcji,<\/li>\n
  • Uzyskanie ni\u017cszych dochod\u00f3w przez stron\u0119 transakcji ni\u017c nale\u017ca\u0142oby oczekiwa\u0107 gdyby powi\u0105zania nie wyst\u0119powa\u0142y,<\/li>\n<\/ul>\n

    wtedy mo\u017cliwe b\u0119dzie okre\u015blenie dochodu stron takiej transakcji bez uwzgl\u0119dniania warunk\u00f3w wynikaj\u0105cych z powi\u0105za\u0144 mi\u0119dzy podmiotami.<\/p>\n

    Konsekwencje umorzenia zobowi\u0105za\u0144 mi\u0119dzy podmiotami powi\u0105zanymi <\/strong><\/h3>\n

    W praktyce oznacza to wi\u0119c, \u017ce je\u015bli strony nie b\u0119d\u0105 w stanie wykaza\u0107, \u017ce umorzenie nale\u017cno\u015bci by\u0142oby uzasadnione gospodarczo r\u00f3wnie\u017c mi\u0119dzy podmiotami niezale\u017cnymi wtedy organ przekwalifikuje skutki podatkowe takiej operacji. W przypadku umorzenia odsetek przych\u00f3d przypisany zostanie wierzycielowi a nie d\u0142u\u017cnikowi. W\u0105tpliwo\u015bci mog\u0105 pojawi\u0107 si\u0119 przy umorzeniu cz\u0119\u015bci kwoty g\u0142\u00f3wnej umowy po\u017cyczki. Sp\u0142ata tej cz\u0119\u015bci zobowi\u0105zania inaczej ni\u017c sp\u0142ata odsetek jest neutralna podatkowo tj. nie stanowi przychodu dla wierzyciela ani kosztu dla d\u0142u\u017cnika. W naszej opinii organy nie b\u0119d\u0105 mog\u0142y w tym zakresie inaczej okre\u015bli\u0107 skutk\u00f3w podatkowych operacji poniewa\u017c umorzenie cz\u0119\u015bci kwoty g\u0142\u00f3wnej po\u017cyczki nie powoduje zani\u017cenia dochodu stron tylko powstanie dodatkowego przychodu u d\u0142u\u017cnika.<\/p>\n

    Umorzenie nale\u017cno\u015bci a dokumentacja cen transferowych <\/strong><\/h3>\n

    Niezale\u017cnie od konsekwencji wskazanych powy\u017cej umorzenie nale\u017cno\u015bci powinno by\u0107 uwzgl\u0119dnione w dokumentacji cen transferowych przygotowywanych dla danej transakcji. W przypadku umorzenia odsetek b\u0119dzie to istotny element wp\u0142ywaj\u0105cy na ustalenie \u201eceny\u201d za \u015bwiadczenie po\u017cyczkodawcy. Warto r\u00f3wnie\u017c si\u0119 zastanowi\u0107 czy uzasadnienie rezygnacji z cz\u0119\u015bci nale\u017cno\u015bci wynika\u0107 z przyj\u0119tej strategii gospodarczej.<\/p>\n

    Zapraszamy r\u00f3wnie\u017c do obejrzenia naszego filmu\u00a0 instrukta\u017cowego dotycz\u0105cego transakcji pomi\u0119dzy podmiotami powi\u0105zanymi:<\/p>\n