{"id":1081,"date":"2022-10-27T14:29:39","date_gmt":"2022-10-27T12:29:39","guid":{"rendered":"https:\/\/powiazane.pl\/?p=1081"},"modified":"2024-06-17T08:23:36","modified_gmt":"2024-06-17T06:23:36","slug":"ceny-transferowe-czy-spolka-na-estonskim-cit-podlega-obowiazkom-dct","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/ceny-transferowe-czy-spolka-na-estonskim-cit-podlega-obowiazkom-dct\/","title":{"rendered":"Ceny transferowe \u2013 czy sp\u00f3\u0142ka na esto\u0144skim CIT podlega obowi\u0105zkom DCT?"},"content":{"rendered":"

Przepisy dotycz\u0105ce esto\u0144skiego CIT wy\u0142\u0105czaj\u0105 stosowanie pewnych regulacji zawartych w ustawie o CIT, jednak\u017ce dotyczy to tylko niekt\u00f3rych z nich. Dotychczas nie by\u0142o jednak pewne czy sp\u00f3\u0142ka wybieraj\u0105c opodatkowanie w formie esto\u0144skiego CIT mo\u017ce unikn\u0105\u0107 uci\u0105\u017cliwych obowi\u0105zk\u00f3w zwi\u0105zanych np. z przygotowaniem dokumentacji cen transferowych.<\/strong><\/p>\n

Dokumentacja cen transferowych \u2013 obowi\u0105zek sporz\u0105dzenia<\/h2>\n

Zasadniczo obowi\u0105zek dokumentacyjny w zakresie tzw. lokalnej dokumentacji cen transferowych dotyczy transakcji kontrolowanych, dokonywanych przez podmioty powi\u0105zane na terenie kraju. Definicja podmiot\u00f3w powi\u0105zanych jest wskazana wprost w ustawach podatkowych, zar\u00f3wno w ustawie o PIT oraz w ustawie o CIT. Ma tak\u017ce swoje \u017ar\u00f3d\u0142o w ustawach mi\u0119dzynarodowych. Niemniej jednak, aby m\u00f3wi\u0107 o podmiotach powi\u0105zanych nale\u017cy zbada\u0107 ich powi\u0105zania kapita\u0142owe, maj\u0105tkowe oraz osobowe (w tym powi\u0105zania rodzinne).<\/p>\n

Z kolei za transakcje kontrolowane uwa\u017ca si\u0119 identyfikowane na podstawie rzeczywistych zachowa\u0144 stron dzia\u0142ania o charakterze gospodarczym (w tym przypisywanie dochod\u00f3w do\u00a0zagranicznego zak\u0142adu), kt\u00f3rych warunki zosta\u0142y ustalone lub narzucone w wyniku powi\u0105za\u0144.<\/p>\n

Esto\u0144ski CIT a dokumentacja cen transferowych<\/h2>\n

Wraz z wej\u015bciem re\u017cimu esto\u0144skiego CIT pojawi\u0142y si\u0119 stanowiska, \u017ce opodatkowanie w formie rycza\u0142tu od dochodu sp\u00f3\u0142ek wi\u0105\u017ce si\u0119 z brakiem obowi\u0105zku sporz\u0105dzania dokumentacji cen transferowych. W rezultacie, sp\u00f3\u0142ki opodatkowane esto\u0144skim CIT mia\u0142y w\u0105tpliwo\u015bci, czy znajduj\u0105 do nich zastosowanie przepisy dotycz\u0105ce dokumentacji cen transferowych.<\/p>\n

Przyk\u0142adem takiego stanowiska mo\u017ce by\u0107 sp\u00f3\u0142ka, kt\u00f3ra w pierwszej po\u0142owie 2022 r. wyst\u0105pi\u0142a z wnioskiem o interpretacj\u0119 indywidualn\u0105 do Dyrektora KIS w tym zakresie.<\/p>\n

Zgodnie ze stanowiskiem sp\u00f3\u0142ki wprowadzona przez ustawodawc\u0119 regulacja zwi\u0105zana z esto\u0144skim CIT wyklucza posi\u0142kowanie si\u0119 innymi przepisami ustawy o CIT w zakresie, w jakim przepisy dotycz\u0105ce esto\u0144skiego CIT same do tych innych przepis\u00f3w ustawy nie odsy\u0142aj\u0105. Uznano zatem, \u017ce je\u015bli ustawodawca w przepisach dotycz\u0105cych esto\u0144skiego CIT nie odes\u0142a\u0142 do przepis\u00f3w o cenach transferowych, to rzeczywist\u0105 wol\u0105 ustawodawcy nie by\u0142o obj\u0119cie sp\u00f3\u0142ek opodatkowanych esto\u0144skim CIT przepisami o cenach transferowych.<\/p>\n

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie zgodzi\u0142 si\u0119 ze sp\u00f3\u0142k\u0105. W interpretacji z dnia 1 lipca 2022 r. (opublikowanej pod koniec wrze\u015bnia br.), sygn. 0111-KDIB2-1.4010.99.2022.1.PB<\/em> \u00a0<\/a>organ wskaza\u0142, \u017ce przepisy dotycz\u0105ce esto\u0144skiego CIT wy\u0142\u0105czaj\u0105 stosowanie tylko niekt\u00f3rych regulacji zawartych w ustawie o CIT. Jednak\u017ce, \u017cadna regulacja nie daje podstaw do twierdzenia, \u017ce przepisy dotycz\u0105ce cen transferowych nie powinny by\u0107 stosowane przez sp\u00f3\u0142ki opodatkowane rycza\u0142tem od dochod\u00f3w. W rezultacie, sp\u00f3\u0142ka na esto\u0144skim CIT musi stosowa\u0107 przepisy o cenach transferowych, a tym samym podlega pod obowi\u0105zek sporz\u0105dzenia dokumentacji cen transferowych.<\/strong><\/p>\n

W naszej ocenie wy\u017cej opisana wyk\u0142adnia Dyrektora KIS jest w pe\u0142ni uzasadniona, a przede wszystkim znajduje oparcie w ustawie. Ustawodawca w art. 28h ust. 1 ustawy o CIT wskazuje, \u017ce dla ustalenia podstawy opodatkowania w esto\u0144skim CIT nie stosuje si\u0119 innych przepis\u00f3w tej ustawy reguluj\u0105cych analogiczne kwestie. Zatem, katalog przepis\u00f3w, pod kt\u00f3re nie podlega sp\u00f3\u0142ka na esto\u0144skim CIT jest zamkni\u0119ty. Dlatego te\u017c, nale\u017cy stwierdzi\u0107, \u017ce wskazany przepis nie daje podstaw do zaprzestania stosowania innych przepis\u00f3w ustawy o CIT, reguluj\u0105cych odr\u0119bne obowi\u0105zki podatkowe, jakim niew\u0105tpliwie jest m.in. przygotowanie dokumentacji cen transferowych.<\/p>\n

Planowane zmiany w esto\u0144skim CIT<\/h2>\n

Z ko\u0144cem pa\u017adziernika 2022 r. Prezydent podpisa\u0142 nowelizacj\u0119 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych oraz niekt\u00f3rych innych ustaw. Ustawa wejdzie w \u017cycie 1 stycznia 2023 r. Zawarte w niej regulacje zak\u0142adaj\u0105 m.in. doprecyzowanie niekt\u00f3rych regulacji dotycz\u0105cych esto\u0144skiego CIT.<\/p>\n

Zgodnie z zamiarem ustawodawcy opodatkowanie 50% wydatk\u00f3w zwi\u0105zanych z\u00a0samochodami s\u0142u\u017cbowymi, z kt\u00f3rych korzystaj\u0105 pracownicy, a dla kt\u00f3rych nie b\u0119dzie prowadzona ewidencja przebiegu, b\u0119dzie wynika\u0142o wprost z przepis\u00f3w ustawy o CIT. Wi\u0119cej na ten temat mo\u017cesz przeczyta\u0107 na naszym portalu Doradzamy.to<\/em><\/a> w artykule Esto\u0144ski CIT a samochody s\u0142u\u017cbowe pracownik\u00f3w \u2013 czy s\u0105 opodatkowane?<\/em><\/a><\/p>\n

Nowelizacja przewiduje tak\u017ce zmian\u0119 przepis\u00f3w dotycz\u0105cych opodatkowania esto\u0144skim CIT w zakresie warunku wyga\u015bni\u0119cia zobowi\u0105zania podatkowego z tytu\u0142u tzw. korekty wst\u0119pnej . Doprecyzowano, \u017ce zobowi\u0105zania podatkowe wynikaj\u0105ce z tzw. pierwotnej korekty wygasaj\u0105 w ca\u0142o\u015bci po zako\u0144czeniu co najmniej jednego pe\u0142nego okresu rozliczeniowego, tj. po czterech latach podatkowych. U\u015bci\u015blono r\u00f3wnie\u017c termin zap\u0142aty rycza\u0142tu przy zaliczkach na poczet dywidendy. Szerzej na temat nowelizacji przepis\u00f3w w obszarze CIT, w tym r\u00f3wnie\u017c w zakresie dokumentacji cen transferowych piszemy w naszym artykule \u201ePolski \u0141ad 3.0. \u2013 zmiany w CIT od 2023 r.\u201d<\/em><\/a><\/p>\n

Zesp\u00f3\u0142 PragmatIQ na bie\u017c\u0105co \u015bledzi nowelizacje, w tym r\u00f3wnie\u017c w zakresie Polskiego \u0141adu (zapraszamy do zapoznania si\u0119 z artyku\u0142ami na www.doradzamy.to<\/em><\/a>). Je\u015bli potrzebujesz pomocy w Twojej sprawie skontaktuj si\u0119 z naszymi specjalistami.<\/a><\/em><\/p>\n

Arkadiusz Raducki
\nDominika Jaszczyk<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Przepisy dotycz\u0105ce esto\u0144skiego CIT wy\u0142\u0105czaj\u0105 stosowanie pewnych regulacji zawartych w ustawie o CIT, jednak\u017ce dotyczy to tylko niekt\u00f3rych z nich. Dotychczas nie by\u0142o jednak pewne czy sp\u00f3\u0142ka wybieraj\u0105c opodatkowanie w formie esto\u0144skiego CIT mo\u017ce unikn\u0105\u0107 uci\u0105\u017cliwych obowi\u0105zk\u00f3w zwi\u0105zanych np. z przygotowaniem dokumentacji cen transferowych. Dokumentacja cen transferowych \u2013 obowi\u0105zek sporz\u0105dzenia Zasadniczo obowi\u0105zek dokumentacyjny w zakresie…<\/p>\n","protected":false},"author":11,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[2],"tags":[9,7,109],"class_list":["post-1081","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-dokumentacja","tag-ceny-transferowe","tag-dokumentacja-cen-transferowych","tag-estonski-cit"],"yoast_head":"\nEsto\u0144ski CIT - czy sp\u00f3\u0142ka musi stosowa\u0107 przepisy o cenach transferowych? | Powiazane.pl<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"Czy opodatkowanie esto\u0144skim CIT wy\u0142\u0105cza z obowi\u0105zku stosowania przez sp\u00f3\u0142ki przepis\u00f3w o cenach transferowych?\" \/>\n<meta name=\"robots\" content=\"index, follow, max-snippet:-1, max-image-preview:large, max-video-preview:-1\" \/>\n<link rel=\"canonical\" href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/ceny-transferowe-czy-spolka-na-estonskim-cit-podlega-obowiazkom-dct\/\" \/>\n<meta property=\"og:locale\" content=\"pl_PL\" \/>\n<meta property=\"og:type\" content=\"article\" \/>\n<meta property=\"og:title\" content=\"Esto\u0144ski CIT - czy sp\u00f3\u0142ka musi stosowa\u0107 przepisy o cenach transferowych? | Powiazane.pl\" \/>\n<meta property=\"og:description\" content=\"Czy opodatkowanie esto\u0144skim CIT wy\u0142\u0105cza z obowi\u0105zku stosowania przez sp\u00f3\u0142ki przepis\u00f3w o cenach transferowych?\" \/>\n<meta property=\"og:url\" content=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/ceny-transferowe-czy-spolka-na-estonskim-cit-podlega-obowiazkom-dct\/\" \/>\n<meta property=\"og:site_name\" content=\"Powiazane.pl\" \/>\n<meta property=\"article:published_time\" content=\"2022-10-27T12:29:39+00:00\" \/>\n<meta property=\"article:modified_time\" content=\"2024-06-17T06:23:36+00:00\" \/>\n<meta name=\"author\" content=\"MPiasecka\" \/>\n<meta name=\"twitter:card\" content=\"summary_large_image\" \/>\n<meta name=\"twitter:label1\" content=\"Napisane przez\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data1\" content=\"MPiasecka\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:label2\" content=\"Szacowany czas czytania\" \/>\n\t<meta name=\"twitter:data2\" content=\"5 minut\" \/>\n<script type=\"application\/ld+json\" class=\"yoast-schema-graph\">{\"@context\":\"https:\/\/schema.org\",\"@graph\":[{\"@type\":\"WebPage\",\"@id\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/ceny-transferowe-czy-spolka-na-estonskim-cit-podlega-obowiazkom-dct\/\",\"url\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/ceny-transferowe-czy-spolka-na-estonskim-cit-podlega-obowiazkom-dct\/\",\"name\":\"Esto\u0144ski CIT - czy sp\u00f3\u0142ka musi stosowa\u0107 przepisy o cenach transferowych? | Powiazane.pl\",\"isPartOf\":{\"@id\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/#website\"},\"datePublished\":\"2022-10-27T12:29:39+00:00\",\"dateModified\":\"2024-06-17T06:23:36+00:00\",\"author\":{\"@id\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/#\/schema\/person\/8c9837071112e8d190cd91666e4021bb\"},\"description\":\"Czy opodatkowanie esto\u0144skim CIT wy\u0142\u0105cza z obowi\u0105zku stosowania przez sp\u00f3\u0142ki przepis\u00f3w o cenach transferowych?\",\"breadcrumb\":{\"@id\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/ceny-transferowe-czy-spolka-na-estonskim-cit-podlega-obowiazkom-dct\/#breadcrumb\"},\"inLanguage\":\"pl-PL\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"ReadAction\",\"target\":[\"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/ceny-transferowe-czy-spolka-na-estonskim-cit-podlega-obowiazkom-dct\/\"]}]},{\"@type\":\"BreadcrumbList\",\"@id\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/ceny-transferowe-czy-spolka-na-estonskim-cit-podlega-obowiazkom-dct\/#breadcrumb\",\"itemListElement\":[{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":1,\"name\":\"Strona g\u0142\u00f3wna\",\"item\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/\"},{\"@type\":\"ListItem\",\"position\":2,\"name\":\"Ceny transferowe \u2013 czy sp\u00f3\u0142ka na esto\u0144skim CIT podlega obowi\u0105zkom DCT?\"}]},{\"@type\":\"WebSite\",\"@id\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/#website\",\"url\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/\",\"name\":\"Powiazane.pl\",\"description\":\"\",\"potentialAction\":[{\"@type\":\"SearchAction\",\"target\":{\"@type\":\"EntryPoint\",\"urlTemplate\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/?s={search_term_string}\"},\"query-input\":\"required name=search_term_string\"}],\"inLanguage\":\"pl-PL\"},{\"@type\":\"Person\",\"@id\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/#\/schema\/person\/8c9837071112e8d190cd91666e4021bb\",\"name\":\"MPiasecka\",\"image\":{\"@type\":\"ImageObject\",\"inLanguage\":\"pl-PL\",\"@id\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/#\/schema\/person\/image\/\",\"url\":\"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/6d24b7dcdb2aa81c311c2677433612c2566b3bbf8d7f5abdcd807de80d5f1fdc?s=96&d=mm&r=g\",\"contentUrl\":\"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/6d24b7dcdb2aa81c311c2677433612c2566b3bbf8d7f5abdcd807de80d5f1fdc?s=96&d=mm&r=g\",\"caption\":\"MPiasecka\"},\"url\":\"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/author\/mpiasecka\/\"}]}<\/script>\n<!-- \/ Yoast SEO plugin. -->","yoast_head_json":{"title":"Esto\u0144ski CIT - czy sp\u00f3\u0142ka musi stosowa\u0107 przepisy o cenach transferowych? | Powiazane.pl","description":"Czy opodatkowanie esto\u0144skim CIT wy\u0142\u0105cza z obowi\u0105zku stosowania przez sp\u00f3\u0142ki przepis\u00f3w o cenach transferowych?","robots":{"index":"index","follow":"follow","max-snippet":"max-snippet:-1","max-image-preview":"max-image-preview:large","max-video-preview":"max-video-preview:-1"},"canonical":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/ceny-transferowe-czy-spolka-na-estonskim-cit-podlega-obowiazkom-dct\/","og_locale":"pl_PL","og_type":"article","og_title":"Esto\u0144ski CIT - czy sp\u00f3\u0142ka musi stosowa\u0107 przepisy o cenach transferowych? | Powiazane.pl","og_description":"Czy opodatkowanie esto\u0144skim CIT wy\u0142\u0105cza z obowi\u0105zku stosowania przez sp\u00f3\u0142ki przepis\u00f3w o cenach transferowych?","og_url":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/ceny-transferowe-czy-spolka-na-estonskim-cit-podlega-obowiazkom-dct\/","og_site_name":"Powiazane.pl","article_published_time":"2022-10-27T12:29:39+00:00","article_modified_time":"2024-06-17T06:23:36+00:00","author":"MPiasecka","twitter_card":"summary_large_image","twitter_misc":{"Napisane przez":"MPiasecka","Szacowany czas czytania":"5 minut"},"schema":{"@context":"https:\/\/schema.org","@graph":[{"@type":"WebPage","@id":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/ceny-transferowe-czy-spolka-na-estonskim-cit-podlega-obowiazkom-dct\/","url":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/ceny-transferowe-czy-spolka-na-estonskim-cit-podlega-obowiazkom-dct\/","name":"Esto\u0144ski CIT - czy sp\u00f3\u0142ka musi stosowa\u0107 przepisy o cenach transferowych? | Powiazane.pl","isPartOf":{"@id":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/#website"},"datePublished":"2022-10-27T12:29:39+00:00","dateModified":"2024-06-17T06:23:36+00:00","author":{"@id":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/#\/schema\/person\/8c9837071112e8d190cd91666e4021bb"},"description":"Czy opodatkowanie esto\u0144skim CIT wy\u0142\u0105cza z obowi\u0105zku stosowania przez sp\u00f3\u0142ki przepis\u00f3w o cenach transferowych?","breadcrumb":{"@id":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/ceny-transferowe-czy-spolka-na-estonskim-cit-podlega-obowiazkom-dct\/#breadcrumb"},"inLanguage":"pl-PL","potentialAction":[{"@type":"ReadAction","target":["https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/ceny-transferowe-czy-spolka-na-estonskim-cit-podlega-obowiazkom-dct\/"]}]},{"@type":"BreadcrumbList","@id":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/ceny-transferowe-czy-spolka-na-estonskim-cit-podlega-obowiazkom-dct\/#breadcrumb","itemListElement":[{"@type":"ListItem","position":1,"name":"Strona g\u0142\u00f3wna","item":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/"},{"@type":"ListItem","position":2,"name":"Ceny transferowe \u2013 czy sp\u00f3\u0142ka na esto\u0144skim CIT podlega obowi\u0105zkom DCT?"}]},{"@type":"WebSite","@id":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/#website","url":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/","name":"Powiazane.pl","description":"","potentialAction":[{"@type":"SearchAction","target":{"@type":"EntryPoint","urlTemplate":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/?s={search_term_string}"},"query-input":"required name=search_term_string"}],"inLanguage":"pl-PL"},{"@type":"Person","@id":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/#\/schema\/person\/8c9837071112e8d190cd91666e4021bb","name":"MPiasecka","image":{"@type":"ImageObject","inLanguage":"pl-PL","@id":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/#\/schema\/person\/image\/","url":"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/6d24b7dcdb2aa81c311c2677433612c2566b3bbf8d7f5abdcd807de80d5f1fdc?s=96&d=mm&r=g","contentUrl":"https:\/\/secure.gravatar.com\/avatar\/6d24b7dcdb2aa81c311c2677433612c2566b3bbf8d7f5abdcd807de80d5f1fdc?s=96&d=mm&r=g","caption":"MPiasecka"},"url":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/author\/mpiasecka\/"}]}},"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1081","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/wp-json\/wp\/v2\/users\/11"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=1081"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1081\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":1088,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/1081\/revisions\/1088"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=1081"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=1081"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/powiazane\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=1081"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}