{"id":774,"date":"2021-06-16T11:34:46","date_gmt":"2021-06-16T09:34:46","guid":{"rendered":"https:\/\/kontrolowana.pl\/?p=774"},"modified":"2025-09-12T08:56:18","modified_gmt":"2025-09-12T06:56:18","slug":"czy-mozna-skorygowac-deklaracje-po-wszczeciu-kontroli-lub-postepowania-podatkowego","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/czy-mozna-skorygowac-deklaracje-po-wszczeciu-kontroli-lub-postepowania-podatkowego\/","title":{"rendered":"Czy mo\u017cna skorygowa\u0107 deklaracj\u0119 po wszcz\u0119ciu kontroli lub post\u0119powania podatkowego?"},"content":{"rendered":"\n

Zasady sk\u0142adania korekt deklaracji zosta\u0142y uregulowane w ordynacji podatkowej. Zgodnie z t\u0105 ustaw\u0105 osoby sk\u0142adaj\u0105ce deklaracje zasadniczo mog\u0105 korygowa\u0107 uprzednio z\u0142o\u017cone deklaracje. Jednak istniej\u0105 pewne sytuacje, gdy dokonanie tej czynno\u015bci nie jest mo\u017cliwe.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Korekta deklaracji w trakcie kontroli lub post\u0119powania podatkowego<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Co do zasady podatnik, inkasent lub p\u0142atnik maj\u0105 prawo do dokonania korekty uprzednio z\u0142o\u017conej deklaracji. Jednak powy\u017csze prawo ulega zawieszeniu w trakcie trwania kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub post\u0119powania podatkowego. W takim przypadku z\u0142o\u017cenie deklaracji b\u0119dzie nieskuteczne, o czym powinni\u015bmy zosta\u0107 poinformowani przez fiskusa. Przy czym nale\u017cy pami\u0119ta\u0107, \u017ce powy\u017csze zawieszenie dotyczy tylko z\u0142o\u017cenia korekty w zakresie obj\u0119tym kontrol\u0105 lub post\u0119powaniem.<\/p>\n\n\n\n

Co wa\u017cne, mo\u017cliwo\u015b\u0107 z\u0142o\u017cenia skutecznej korekty deklaracji nie jest zawieszona  na pocz\u0105tkowym etapie kontroli. W przypadku kontroli podatkowej kontrolowany mo\u017ce z\u0142o\u017cy\u0107 korekt\u0119 deklaracji po otrzymaniu zawiadomienia o zamiarze wszcz\u0119cia kontroli, ale jeszcze przed wszcz\u0119ciem kontroli. Natomiast w przypadku kontroli celno-skarbowej kontrolowany mo\u017ce skorygowa\u0107 deklaracj\u0119 w terminie 14 dni od dnia dor\u0119czenia upowa\u017cnienia do przeprowadzenia kontroli.<\/p>\n\n\n\n

Wi\u0119cej na temat procedur rozpoczynaj\u0105cych kontrol\u0119 podatkow\u0105 oraz kontrol\u0119 celno-skarbow\u0105 piszemy w artyku\u0142ach Zawiadomienie o zamiarze wszcz\u0119cia kontroli podatkowej<\/a><\/em> oraz W\u0142a\u015bciwo\u015b\u0107 organ\u00f3w i wszcz\u0119cie kontroli celno-skarbowej<\/a><\/em>.<\/p>\n\n\n\n

Korekta deklaracji po zako\u0144czeniu kontroli lub post\u0119powania podatkowego <\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Kontrolowany ma r\u00f3wnie\u017c prawo do z\u0142o\u017cenia korekty deklaracji podatkowej po otrzymaniu protoko\u0142u kontroli (po zako\u0144czeniu kontroli podatkowej) lub wyniku kontroli (po zako\u0144czeniu kontroli celno-skarbowej). Zazwyczaj jest to rozwi\u0105zanie korzystne dla podatnik\u00f3w (oczywi\u015bcie je\u017celi zgadzamy si\u0119 z ustaleniami kontroli), gdy\u017c daje mo\u017cliwo\u015b\u0107 unikni\u0119cia pokontrolnego post\u0119powania podatkowego. Jednak\u017ce nale\u017cy mie\u0107 na uwadze, \u017ce nie zawsze z\u0142o\u017cenie korekty pozwala unikn\u0105\u0107 negatywnych konsekwencji. Przyk\u0142adowo w podatku VAT, mimo i\u017c podatnik dokona korekty po zako\u0144czeniu kontroli, nadal b\u0119dzie podlega\u0142 obowi\u0105zkowi uiszczenia dodatkowego zobowi\u0105zania podatkowego ustalonego przez organ podatkowy.<\/p>\n\n\n\n

O terminach, w jakich mo\u017cliwa jest korekta deklaracji po zako\u0144czeniu czynno\u015bci kontrolnych, piszemy w artyku\u0142ach Protok\u00f3\u0142 kontroli podatkowej<\/a><\/em> oraz Wynik kontroli celno-skarbowej<\/a><\/em>.<\/p>\n\n\n\n

W przypadku zako\u0144czenia post\u0119powania podatkowego strona ma mo\u017cliwo\u015b\u0107 skorygowania deklaracji podatkowej jedynie w zakresie nieobj\u0119tym decyzj\u0105 okre\u015blaj\u0105c\u0105 wysoko\u015b\u0107 zobowi\u0105zania podatkowego.<\/p>\n\n\n\n

Korekta deklaracji w trakcie kontroli w \u015bwietle orzecznictwa TSUE<\/strong><\/strong><\/h2>\n\n\n\n

W ostatnim czasie o mo\u017cliwo\u015bci z\u0142o\u017cenia korekt deklaracji VAT w czasie trwania post\u0119powania podatkowego wypowiedzia\u0142 si\u0119 Trybuna\u0142 Sprawiedliwo\u015bci Unii Europejskiej (TSUE) w wyroku z dnia 18 marca 2021 r. w sprawie C-48\/20<\/a>. W przywo\u0142anym wyroku TSUE stwierdzi\u0142, \u017ce wynikaj\u0105ce z dyrektywy VAT prawo do skorygowania wszystkich bezzasadnie wykazanych na fakturze podatk\u00f3w ma zastosowanie w szczeg\u00f3lno\u015bci w sytuacji, gdy podatnik dzia\u0142a w dobrej wierze i opiera si\u0119 na utrwalonej praktyce organ\u00f3w podatkowych. Je\u017celi w takiej sytuacji odbiorca faktur z nienale\u017cnie wykazanym VAT mia\u0142by prawo do zwrotu tego podatku, gdyby transakcje wykazane na tych fakturach zosta\u0142y nale\u017cycie rozliczone, to odmowa przyznania mo\u017cliwo\u015bci korekty faktur narusza\u0142aby zasad\u0119 neutralno\u015bci VAT.<\/p>\n\n\n\n

Wobec powy\u017cszego TSUE uzna\u0142, \u017ce polskie przepisy, kt\u00f3re w konsekwencji wszcz\u0119cia procedury kontroli podatkowej nie zezwalaj\u0105 podatnikowi dzia\u0142aj\u0105cemu w dobrej wierze na korekt\u0119 faktur z nienale\u017cnie wykazanym VAT, mimo \u017ce odbiorca tych faktur mia\u0142by prawo do zwrotu tego podatku, gdyby transakcje wykazane na tych fakturach zosta\u0142y nale\u017cycie rozliczone, s\u0105 sprzeczne z dyrektyw\u0105 VAT.<\/p>\n\n\n\n

Omawiany wyrok otwiera podatnikom mo\u017cliwo\u015b\u0107 dokonywania korekt deklaracji VAT w trakcie kontroli podatkowej lub kontroli celno-skarbowej w podobnych sytuacjach. Jednak nale\u017cy podkre\u015bli\u0107, \u017ce korekta mo\u017ce by\u0107 skuteczna jedynie w\u00f3wczas, gdy podatnik dzia\u0142a\u0142 w dobrej wierze.<\/p>\n\n\n\n

Czeka Ci\u0119 kontrola rozlicze\u0144 podatkowych? Zapoznaj si\u0119 z naszym Przewodnikiem p<\/a>o<\/a> kontroli<\/a><\/em>, w kt\u00f3rym znajdziesz wi\u0119cej odpowiedzi na nurtuj\u0105ce Ci\u0119 pytania.<\/p>\n\n\n\n

Przemys\u0142aw Kubicki<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Zasady sk\u0142adania korekt deklaracji zosta\u0142y uregulowane w ordynacji podatkowej. Zgodnie z t\u0105 ustaw\u0105 osoby sk\u0142adaj\u0105ce deklaracje zasadniczo mog\u0105 korygowa\u0107 uprzednio z\u0142o\u017cone deklaracje. Jednak istniej\u0105 pewne sytuacje, gdy dokonanie tej czynno\u015bci nie jest mo\u017cliwe. Korekta deklaracji w trakcie kontroli lub post\u0119powania podatkowego Co do zasady podatnik, inkasent lub p\u0142atnik maj\u0105 prawo do dokonania korekty uprzednio z\u0142o\u017conej … <\/p>\n

Continue reading „Czy mo\u017cna skorygowa\u0107 deklaracj\u0119 po wszcz\u0119ciu kontroli lub post\u0119powania podatkowego?”<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":8,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[10,4,7],"class_list":["post-774","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-bez-kategorii","tag-kontrola-celno-skarbowa","tag-kontrola-podatkowa","tag-postepowanie-podatkowe"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/774","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/users\/8"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=774"}],"version-history":[{"count":2,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/774\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":912,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/774\/revisions\/912"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=774"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=774"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=774"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}