{"id":524,"date":"2019-07-03T10:22:40","date_gmt":"2019-07-03T08:22:40","guid":{"rendered":"http:\/\/kontrolowana.pl\/?p=524"},"modified":"2025-09-11T16:36:59","modified_gmt":"2025-09-11T14:36:59","slug":"nalezyta-starannosc-a-prawo-do-odliczenia-podatku-vat","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/nalezyta-starannosc-a-prawo-do-odliczenia-podatku-vat\/","title":{"rendered":"Nale\u017cyta staranno\u015b\u0107 a prawo do odliczenia podatku VAT"},"content":{"rendered":"\n

Organy podatkowe mog\u0105 zakwestionowa\u0107 prawo do\nodliczenia podatku VAT w zwi\u0105zku z niedochowaniem nale\u017cytej staranno\u015bci przy\nzawieraniu transakcji z nieuczciwym kontrahentem.<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Nale\u017cyta staranno\u015b\u0107<\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Organy podatkowe maj\u0105 prawo odm\u00f3wi\u0107 podatnikowi prawa do\nodliczenia podatku VAT, je\u017celi zostanie udowodnione, \u017ce skorzystanie z tego\nprawa zwi\u0105zane jest z przest\u0119pstwem lub nadu\u017cyciem. Jednak zgodnie\nz utrwalonym orzecznictwem, nie mo\u017cna odm\u00f3wi\u0107 podatnikowi prawa do\nodliczenia podatku naliczonego, je\u017celi podatnik nie wiedzia\u0142 i nie m\u00f3g\u0142\nwiedzie\u0107, \u017ce w ramach danej czynno\u015bci dostawca dopu\u015bci\u0142 si\u0119 oszustwa\npodatkowego lub \u017ce inna czynno\u015b\u0107, dokonana przed czynno\u015bci\u0105 przeprowadzon\u0105\nprzez tego podatnika lub po niej, zosta\u0142a dokonana z naruszeniem przepis\u00f3w\n
\no podatku VAT.<\/p>\n\n\n\n

W celu okre\u015blenia, czy podatnik m\u00f3g\u0142 wiedzie\u0107, \u017ce bierze\nudzia\u0142 w oszustwie podatkowym, nale\u017cy oceni\u0107, czy podatnik zachowuj\u0105c nale\u017cyt\u0105\nstaranno\u015b\u0107 (wymagan\u0105 ostro\u017cno\u015b\u0107) m\u00f3g\u0142 przewidzie\u0107, \u017ce zawiera transakcje z\nnieuczciwym kontrahentem. Nale\u017cyta staranno\u015b\u0107 ma znaczenie nie tylko przy\nrozpoczynaniu wsp\u00f3\u0142pracy z nowym kontrahentem, ale r\u00f3wnie\u017c przy kontynuowaniu\nwsp\u00f3\u0142pracy.<\/p>\n\n\n\n

Wi\u0119cej na temat nale\u017cytej staranno\u015bci mo\u017cesz przeczyta\u0107 w artykule Jak chroni\u0107 si\u0119 przed karuzelami VAT<\/a><\/em>.<\/p>\n\n\n\n

Prawo do odliczenia podatku naliczonego <\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Z orzecznictwa Trybuna\u0142u Sprawiedliwo\u015bci Unii\nEuropejskiej wynika, \u017ce zasada neutralno\u015bci podatkowej nie stoi na\nprzeszkodzie, aby odbiorcy faktury odm\u00f3wi\u0107 prawa do odliczenia podatku\nnaliczonego ze wzgl\u0119du na nierzetelno\u015b\u0107 faktur stanowi\u0105cych podstaw\u0119 tego\nodliczenia. Jednak wcze\u015bniej organ podatkowy powinien ponad wszelk\u0105 w\u0105tpliwo\u015b\u0107\nustali\u0107, \u017ce faktury te by\u0142y nierzetelne, a w nast\u0119pnej kolejno\u015bci udowodni\u0107, \u017ce\nodbiorca tych faktur wiedzia\u0142 lub powinien by\u0142 wiedzie\u0107 o tym, \u017ce dana czynno\u015b\u0107\nwi\u0105\u017ce si\u0119 z oszustwem podatkowym lub nieprawid\u0142owo\u015bciami pope\u0142nionymi przez\nwystawc\u0119 faktur lub na etapie obrotu poprzedzaj\u0105cym czynno\u015b\u0107 s\u0142u\u017c\u0105c\u0105 jako\npodstawa odliczenia podatku VAT. Prawo podatnika do odliczenia naliczonego\npodatku nie mo\u017ce zatem ucierpie\u0107 wskutek tego, \u017ce w \u0142a\u0144cuchu dostaw,\nkt\u00f3rego cz\u0119\u015b\u0107 stanowi\u0105 transakcje z udzia\u0142em podatnika, inna transakcja\n(wcze\u015bniejsza, b\u0105d\u017a p\u00f3\u017aniejsza) stanowi oszustwo w zakresie podatku VAT, a sam podatnik\nnie wie lub nie mo\u017ce o tym wiedzie\u0107. <\/p>\n\n\n\n

Nale\u017cyta staranno\u015bci w praktyce organ\u00f3w podatkowych <\/strong><\/h2>\n\n\n\n

Z naszego do\u015bwiadczenia wynika, \u017ce organy podatkowe\ncz\u0119sto zbyt pochopnie kwestionuj\u0105 prawo do odliczenia podatku VAT, zarzucaj\u0105c\nprzedsi\u0119biorcom niezachowanie nale\u017cytej staranno\u015bci podczas wsp\u00f3\u0142pracy z\nkontrahentami. Organy podatkowe potrafi\u0105 doj\u015b\u0107 do oderwanych od reali\u00f3w\ngospodarczych wniosk\u00f3w, \u017ce brak wizytacji siedziby kontrahenta czy te\u017c brak\nwiedzy o podmiocie, od kt\u00f3rego nabywa towar nasz dostawca, s\u0105 okoliczno\u015bciami\n\u015bwiadcz\u0105cymi o braku nale\u017cytej staranno\u015bci. Nie po to podatnik dokonuje zakupu\ntowar\u00f3w przez internet, by musia\u0142 jecha\u0107 na drugi koniec kraju i wizytowa\u0107\nsiedzib\u0119 dostawcy. Podobnie domaganie si\u0119 od podatnika, by jego dostawca\nujawni\u0142 mu, gdzie nabywa towar, wydaje si\u0119 niepowa\u017cne i absurdalne. Jednak\nniestety w praktyce cz\u0119sto ocena przez kontroluj\u0105cych kryteri\u00f3w nale\u017cytej\nstaranno\u015bci odbywa si\u0119 w\u0142a\u015bnie w spos\u00f3b.<\/p>\n\n\n\n

W zwi\u0105zku z powy\u017cszym, je\u017celi organ kwestionuje Twoje prawo\ndo odliczenia podatku VAT lub po przeprowadzeniu transakcji okaza\u0142o si\u0119, \u017ce\nTw\u00f3j kontrahent jest nieuczciwy w rozliczeniach z fiskusem, skontaktuj si\u0119 ze\nspecjalistami z Kancelarii PragmatIQ. Doradzimy Ci jak powiniene\u015b zareagowa\u0107\nlub si\u0119 broni\u0107.<\/p>\n\n\n\n

Wojciech Czernik<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Organy podatkowe mog\u0105 zakwestionowa\u0107 prawo do odliczenia podatku VAT w zwi\u0105zku z niedochowaniem nale\u017cytej staranno\u015bci przy zawieraniu transakcji z nieuczciwym kontrahentem. Nale\u017cyta staranno\u015b\u0107 Organy podatkowe maj\u0105 prawo odm\u00f3wi\u0107 podatnikowi prawa do odliczenia podatku VAT, je\u017celi zostanie udowodnione, \u017ce skorzystanie z tego prawa zwi\u0105zane jest z przest\u0119pstwem lub nadu\u017cyciem. Jednak zgodnie z utrwalonym orzecznictwem, nie mo\u017cna odm\u00f3wi\u0107 podatnikowi … <\/p>\n

Continue reading „Nale\u017cyta staranno\u015b\u0107 a prawo do odliczenia podatku VAT”<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":8,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[14],"class_list":["post-524","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-bez-kategorii","tag-nalezyta-starannosc"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/524","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/users\/8"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=524"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/524\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":887,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/524\/revisions\/887"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=524"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=524"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=524"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}