{"id":522,"date":"2019-07-03T10:03:50","date_gmt":"2019-07-03T08:03:50","guid":{"rendered":"http:\/\/kontrolowana.pl\/?p=522"},"modified":"2025-09-11T16:35:29","modified_gmt":"2025-09-11T14:35:29","slug":"jak-chronic-sie-przed-karuzelami-vat","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/jak-chronic-sie-przed-karuzelami-vat\/","title":{"rendered":"Jak chroni\u0107 si\u0119 przed karuzelami VAT"},"content":{"rendered":"\n<p><strong>Mimo \u017ce za oszustwami podatkowymi najcz\u0119\u015bciej stoj\u0105\nzorganizowane grupy przest\u0119pcze, r\u00f3wnie\u017c uczciwi przedsi\u0119biorcy mog\u0105 zosta\u0107\nwpl\u0105tani w tzw. \u201ekaruzel\u0119 VAT\u201d. Wykorzystuj\u0105c legalnie dzia\u0142aj\u0105ce podmioty,\nprzest\u0119pcy d\u0105\u017c\u0105 bowiem do utrudnienia wykrycia oszustwa. <\/strong><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Nale\u017cyta staranno\u015b\u0107<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>Podatnik, kt\u00f3ry nie\u015bwiadomie zosta\u0142 wpl\u0105tany w oszustwo\nkaruzelowe, mo\u017ce spodziewa\u0107 si\u0119 zakwestionowania przez organ podatkowy prawa do\nobni\u017cenia kwoty podatku nale\u017cnego o kwot\u0119 podatku naliczonego od faktur\ndokumentuj\u0105cych nabycie towar\u00f3w od przest\u0119pc\u00f3w. Kiedy bowiem fiskus orientuje\nsi\u0119, \u017ce ma do czynienia z karuzel\u0105 VAT, najcz\u0119\u015bciej po sprawcach nie ma ju\u017c\n\u015bladu. Jedynym podmiotem, od kt\u00f3rego mo\u017ce skutecznie wyegzekwowa\u0107 zap\u0142at\u0119\npodatku, jest w\u0142a\u015bnie legalnie dzia\u0142aj\u0105cy podatnik.<\/p>\n\n\n\n<p>Co wi\u0119cej, organ ma mo\u017cliwo\u015b\u0107 zabezpieczenia wykonania zobowi\u0105zania podatkowego jeszcze przed wydaniem decyzji wymiarowej. Piszemy o tym w artykule <em><a href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/zabezpieczenie-wykonania-zobowiazania-podatkowego\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\" title=\"\">Zabezpieczenie wykonania zobowi\u0105zania podatkowego<\/a><\/em>.<\/p>\n\n\n\n<p>Warto jednak pami\u0119ta\u0107, \u017ce organ nie mo\u017ce odebra\u0107 podatnikowi prawa do odliczenia podatku VAT, je\u017celi podatnik przy zachowaniu nale\u017cytej staranno\u015bci nie m\u00f3g\u0142 wiedzie\u0107, \u017ce transakcja, w kt\u00f3rej uczestniczy, s\u0142u\u017cy oszustwu lub nadu\u017cyciu w zakresie podatku VAT. W praktyce oznacza to, \u017ce podatnik, kt\u00f3rego prawo do odliczenia podatku VAT jest kwestionowane, musi wykaza\u0107, \u017ce zweryfikowa\u0142 swojego kontrahenta i okoliczno\u015bci zawieranej z nim transakcji.<\/p>\n\n\n\n<p>Szerzej o prawie do odliczenia VAT piszemy w artykule <em><a href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/nalezyta-starannosc-a-prawo-do-odliczenia-podatku-vat\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\" title=\"\">Nale\u017cyta staranno\u015b\u0107 a prawo do odliczenia podatku VAT<\/a><\/em>.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\"><strong>Przes\u0142anki nale\u017cytej staranno\u015bci<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<p>W dokumencie pt. \u201eMetodyka w zakresie oceny dochowania nale\u017cytej\nstaranno\u015bci przez nabywc\u00f3w towar\u00f3w w transakcjach krajowych\u201d ministerstwo\nfinans\u00f3w przygotowa\u0142o pewne wskaz\u00f3wki dla urz\u0119dnik\u00f3w, jakie dzia\u0142ania mog\u0105\n\u015bwiadczy\u0107 o zachowaniu nale\u017cytej staranno\u015bci przez podatnika w transakcjach\nkrajowych. Opublikowany dokument nie zapewnia podatnikom ochrony prawnej,\njednak stanowi cenn\u0105 informacj\u0119 na temat stosowanych przez organy podatkowe\nkryteri\u00f3w oceny nale\u017cytej staranno\u015bci. <\/p>\n\n\n\n<p>Zgodnie z tre\u015bci\u0105 przywo\u0142anego dokumentu, w przypadku\nrozpocz\u0119cia wsp\u00f3\u0142pracy z nowym kontrahentem podatnik powinien zweryfikowa\u0107 jego\nstatus formalny. W tym celu powinien sprawdzi\u0107, czy:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>kontrahent jest zarejestrowany w Krajowym\nRejestrze S\u0105dowym (KRS) lub Centralnej Ewidencji i Informacji o Dzia\u0142alno\u015bci\nGospodarczej (CEIDG);<\/li>\n\n\n\n<li>kontrahent jest zarejestrowany jako podatnik VAT\nczynny;<\/li>\n\n\n\n<li>kontrahent na moment transakcji wpisany jest do\nwykazu podmiot\u00f3w, kt\u00f3re zosta\u0142y wykre\u015blone z rejestru lub nie zosta\u0142y\nzarejestrowane jako podatnicy VAT;<\/li>\n\n\n\n<li>kontrahent posiada wymagane koncesje i\nzezwolenia dotycz\u0105ce towar\u00f3w b\u0119d\u0105cych przedmiotem planowanych transakcji;<\/li>\n\n\n\n<li>osoby dokonuj\u0105ce transakcji posiadaj\u0105 umocowanie\ndo dzia\u0142ania w imieniu kontrahenta.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Podatnik powinien regularnie sprawdza\u0107 status formalny\nkontrahenta r\u00f3wnie\u017c w razie kontynuacji wsp\u00f3\u0142pracy. W takim wypadku brak\nweryfikacji nie musi jednak ka\u017cdorazowo oznacza\u0107, \u017ce podatnik nie dochowa\u0142\nnale\u017cytej staranno\u015bci. Ryzyko nie\u015bwiadomego udzia\u0142u w oszustwie przy\ntransakcjach zawieranych z dotychczasowym kontrahentem jest bowiem du\u017co\nmniejsze.<\/p>\n\n\n\n<p>Ponadto podatnik powinien zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119, czy nie zachodz\u0105\ninne okoliczno\u015bci mog\u0105ce wskazywa\u0107 na istnienie ryzyka udzia\u0142u w oszustwie. W\nopublikowanym dokumencie ministerstwo przedstawi\u0142o nast\u0119puj\u0105ce sytuacje, kt\u00f3re\npowinny wzbudza\u0107 w\u0105tpliwo\u015bci podatnika:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>kontrahent lub podmiot dzia\u0142aj\u0105cy w jego imieniu\nproponuje dalsz\u0105 odsprzeda\u017c dostarczonych przez niego towar\u00f3w wskazanemu przez\nsiebie nabywcy, przy czym nabywca p\u0142aci nale\u017cno\u015b\u0107 za towar podatnikowi, jeszcze\nzanim ten zap\u0142aci swojemu kontrahentowi;<\/li>\n\n\n\n<li>kontrahent udziela rabatu w celu omini\u0119cia\nlimitu p\u0142atno\u015bci got\u00f3wkowych (15&nbsp;000 z\u0142) lub proponuje podzielenie\ntransakcji na kilka mniejszych o warto\u015bci poni\u017cej tego limitu;<\/li>\n\n\n\n<li>p\u0142atno\u015b\u0107 za towar ma nast\u0105pi\u0107 na dwa odr\u0119bne\nrachunki bankowe, rachunek podmiotu trzeciego lub rachunek zagraniczny, o ile\nnie ma to wyra\u017anego uzasadnienia ekonomicznego;<\/li>\n\n\n\n<li>cena towaru oferowanego przez kontrahenta ra\u017c\u0105co\nodbiega od ceny rynkowej bez ekonomicznego uzasadnienia;<\/li>\n\n\n\n<li>kontrahent oferuje towary z innej bran\u017cy ni\u017c ta,\nw kt\u00f3rej dzia\u0142a, a zmiana profilu jego dzia\u0142alno\u015bci nie ma uzasadnienia\nekonomicznego;<\/li>\n\n\n\n<li>kontrahent lub osoba go reprezentuj\u0105ca nie ma\nrezydencji ani nie prowadzi dzia\u0142alno\u015bci w Polsce; <\/li>\n\n\n\n<li>kontakt z kontrahentem lub reprezentantem odbywa\nsi\u0119 wy\u0142\u0105cznie przez nieznajomy adres email, telefonicznie lub komunikator\ninternetowy, a osobiste spotkanie jest niemo\u017cliwe;<\/li>\n\n\n\n<li>ta sama osoba wyst\u0119puje jako reprezentuj\u0105ca\nr\u00f3\u017cne podmioty lub jako osoba, z kt\u00f3r\u0105 uzgadnia si\u0119 szczeg\u00f3\u0142y transakcji\ndotycz\u0105cych r\u00f3\u017cnych podmiot\u00f3w;<\/li>\n\n\n\n<li>kontrahent posiada siedzib\u0119 lub miejsce\nprowadzenia dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej pod adresem, pod kt\u00f3rym brak oznak\nprowadzenia dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej;<\/li>\n\n\n\n<li>wymagany przez kontrahenta od podatnika termin\np\u0142atno\u015bci jest kr\u00f3tszy, ni\u017c termin p\u0142atno\u015bci oferowany przez innych dostawc\u00f3w z\ntej samej bran\u017cy bez ekonomicznego uzasadnienia;<\/li>\n\n\n\n<li>transakcja ma zosta\u0107 zwarta na warunkach\nznacznie odbiegaj\u0105cych od tych, kt\u00f3re uznaje si\u0119 w danej bran\u017cy za gwarantuj\u0105ce\nbezpiecze\u0144stwo obrotu (np. brak mo\u017cliwo\u015bci reklamacji, brak ubezpieczenia lub\ninnych form zabezpieczenia, brak mo\u017cliwo\u015bci weryfikacji jako\u015bci towar\u00f3w);<\/li>\n\n\n\n<li>kontrahent dostarcza towary niezgodne z\nwymaganiami jako\u015bciowymi okre\u015blonymi w przepisach prawnych;<\/li>\n\n\n\n<li>transakcja nie jest udokumentowana umow\u0105,\nzam\u00f3wieniem lub innym potwierdzeniem warunk\u00f3w tej transakcji;<\/li>\n\n\n\n<li>kontrahent b\u0119d\u0105cy sp\u00f3\u0142k\u0105 kapita\u0142ow\u0105 dysponuje kapita\u0142em\nzak\u0142adowym niewsp\u00f3\u0142miernie niskim w stosunku do okoliczno\u015bci transakcji;<\/li>\n\n\n\n<li>kontrahent nie posiada zaplecza\norganizacyjno-technicznego odpowiedniego do rodzaju i skali prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci\ngospodarczej;<\/li>\n\n\n\n<li>kontrahent nie dysponuje stron\u0105 internetow\u0105 z\ninformacjami odpowiednimi do skali prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci, mimo \u017ce jest to\nprzyj\u0119te w danej bran\u017cy.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Jednocze\u015bnie nale\u017cy podkre\u015bli\u0107, \u017ce wymienione wy\u017cej\ndzia\u0142ania oraz okoliczno\u015bci transakcji maj\u0105 jedynie przyk\u0142adowy charakter. Oznacza\nto, \u017ce podatnik mo\u017ce wykazywa\u0107 dochowanie nale\u017cytej staranno\u015bci r\u00f3wnie\u017c w\ndowolny inny spos\u00f3b. Ostateczna ocena nale\u017cy jednak do organ\u00f3w podatkowych lub\newentualnie s\u0105du.<\/p>\n\n\n\n<p>Zosta\u0142e\u015b nie\u015bwiadomie wpl\u0105tany w oszustwo podatkowe?\nSkontaktuj si\u0119 ze specjalistami Kancelarii PragmatIQ.<\/p>\n\n\n\n<p>Micha\u0142 Markiewicz<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Mimo \u017ce za oszustwami podatkowymi najcz\u0119\u015bciej stoj\u0105 zorganizowane grupy przest\u0119pcze, r\u00f3wnie\u017c uczciwi przedsi\u0119biorcy mog\u0105 zosta\u0107 wpl\u0105tani w tzw. \u201ekaruzel\u0119 VAT\u201d. Wykorzystuj\u0105c legalnie dzia\u0142aj\u0105ce podmioty, przest\u0119pcy d\u0105\u017c\u0105 bowiem do utrudnienia wykrycia oszustwa. Nale\u017cyta staranno\u015b\u0107 Podatnik, kt\u00f3ry nie\u015bwiadomie zosta\u0142 wpl\u0105tany w oszustwo karuzelowe, mo\u017ce spodziewa\u0107 si\u0119 zakwestionowania przez organ podatkowy prawa do obni\u017cenia kwoty podatku nale\u017cnego o &hellip; <\/p>\n<p class=\"link-more\"><a href=\"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/jak-chronic-sie-przed-karuzelami-vat\/\" class=\"more-link\">Continue reading<span class=\"screen-reader-text\"> &#8222;Jak chroni\u0107 si\u0119 przed karuzelami VAT&#8221;<\/span><\/a><\/p>\n","protected":false},"author":8,"featured_media":0,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[1],"tags":[14],"class_list":["post-522","post","type-post","status-publish","format-standard","hentry","category-bez-kategorii","tag-nalezyta-starannosc"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/522","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/users\/8"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=522"}],"version-history":[{"count":4,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/522\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":886,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/522\/revisions\/886"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=522"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=522"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/pragmatiq.pl\/kontrolowana\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=522"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}